Блокування ПН на прикладі

Розглянемо ситуацію. Постачальник виписав на нас — ЗХЗ № 3 — податкові накладні за першою подією 31.01.2022 р. (відправлено на реєстрацію 07.02.2022 та її заблоковано), 31.03.2022 р. (відправлено на реєстрацію 07.06.2022 та її заблоковано) та 31.05.2022 р. (і заблоковано).

Постачальник подав пакет документів, необхідний для розблокування ПН, і комісія відмовила в реєстрації ПН (рішення датовані червнем 2022 р.). Постачальник звернувся до суду та виграв його у січні 2024 р. На сьогодні податкова не розблокувала ці ПН.

1. Чи має наше підприємство ЗХЗ № 3 право на цей податковий кредит після розблокування цих ПН?

2. Термін 365 днів зупиняється на увесь термін з моменту блокування ПН та до дати розблокування ПН за рішенням суду (у нашому випадку — 2024 р.) або з моменту блокування до моменту, коли комісія відмовила нам  у реєстрації ПН, червень 2022 р.?

Відповіді знайдете у цій статті.

Згідно з п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.10 р. № 2755-VI (далі — ПКУ) під час здійснення операцій з постачання товарів/послуг платник податку — продавець товарів/послуг зобов’язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що належать до податкового кредиту.

Таким ладом, проведеним аналізом вимог чинного законодавства однозначно встановлено, що термін 365 днів зупиняється на увесь термін з моменту блокування ПН та до дати розблокування ПН за рішенням суду і, відповідно, платник має право на включення до податкового кредиту сум ПДВ, що сформовані до податкових накладних після ухвалення рішення суду, навіть якщо після дати їх складання минуло 365 днів, якщо сума кількості днів до скерування на реєстрацію та кількості днів після набрання рішенням законної сили не перевищує 365 днів. Проте платник має бути готовий до того, що орган ДПС може трактувати означені норми законодавства на власний розсуд.

Ольга САМОФАЛОВА,
податковий консультант