ФОП переходить на спрощену систему оподаткування
СИТУАЦІЯ. ФОП у 2023 році перебував на спецрежимі єдиного податку 2% до 31.07.2023 р. Після скасування спецрежиму із серпня по грудень 2023 року отримав загальний дохід — 3477,0 тис. грн. Під час подання звіту за підсумками із серпня по грудень 2023 р. на дохід, що оподатковується за став-
кою 5%, поставили суму 3257,9 тис. грн, а на дохід, що оподатковується за ставкою 15%, — 218,9 тис. грн, тобто було перевищення річного ліміту за 2023 р., який для 3 групи становив 7818900 грн.
Відповідно, на підставі вищезазначеного ФОП подає заяву про застосування спрощеної системи оподаткування з відміткою про перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого пп. пп. 1—3 п. 291.4 ст. 291 гл. 1 р. ХІV Кодексу (для платників першої — третьої груп), але документ не був прийнятий інспектором через те, що ФОП не має перевищення за підсумками поданої річної декларації, бо базовий ліміт доходу, встановлений п. 291.4 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), для 2023 року має такі значення: річний дохід для платників 3 групи — 7818900 грн, а Інформаційний лист № 4 (п. 6 Інфолиста), який був виданий від ДПС як роз’яснення, не може бути застосований до визначення базового ліміту доходу для платників 3 групи пропорційно до місяців серпень — грудень 2023 року. І тому тільки самостійна відмова від спрощеної системи давала нам змогу перейти на загальну систему, але це ми могли зробити лишень із наступного нового кварталу, а саме —
із 1 квітня 2024 року. Із 1 квітня 2024 року ФОП став платником податку на загальній системі +
+ ПДВ. Але з огляду на те, що ця система фінансово дуже невигідна, ФОП хоче максимально швидко повернутися до платника єдиного податку.
Чи може ФОП подати заяву до 15.12.2024 р. та повернутися на спрощену систему оподаткування вже з 01.01.2025 р. з огляду на те, що оборот за останні 12 місяців у ФОПа під час подання заяви буде набагато меншим, ніж затверджений ліміт?
ФОП на загальній системі оподаткування за певних вимог на підставі п. 291.4 ПКУ може перейти на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до податкової служби за місцем реєстрації фізичної особи — підприємця не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий перехід можна здійснити один раз протягом календарного року. Також головна вимога — якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, загальна сума отриманих доходів не перевищує ліміту для обраної групи єдиного податку і відповідає обсягу доходу за попередній календарний рік
У разі ухвалення фізособою-підприємцем рішення про застосування спрощеної системи оподаткування з 1 січня 2025 року дохід за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, визначається на момент подання заяви із урахуванням запланованої суми отримання доходу, за період, що залишився до кінця року після подання заяви і він має бути: для 2 групи — не більше 5921400 грн (834 мінзарплат), для 3 групи — 8285700 грн (1167 мінзарплат).
Щоб повідомити податкову про внесені зміни до ФОПа з 01.01.2025 р., вам потрібно подати заяву в Електронному кабінеті платника за формою F/J 0102003 до 15.12.2024 р. і до поданої заяви додати розрахунок доходу за попередній календарний рік (2024).
Ольга ОКСАНІЧ, бухгалтер, м. Коростень