Декларація з прибутку за I квартал: ключові аспекти подання
Невпинно наближаються граничні терміни подання квартальними прибутківцями декларації з податку на прибуток за I квартал 2020 року. Тому освіжімо в пам’яті важливі моменти, пов’язані із таким першоквартальним звітуванням.
Хто має подавати першоквартальну прибуткову деку
Першими у списку претендентів на подання першоквартальної прибуткової деки є підприємства із бухдоходом за минулий 2019 рік понад 20 млн грн (п.п. 137.4 та 137.5 Податкового кодексу України, далі — ПКУ). Підкреслимо: із 20-мільйонною планкою слід порівнювати показник, зафіксований у рядку 011 Декларації № 8972 за 2019 р.
Світлана РОМАНЮК,
консультант із питань обліку
та оподаткування, м. Київ
1 Його, своєю чергою, визначають шляхом сумування даних із рядків 2000 (чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)), 2120 (інші операційні доходи), 2200 (дохід від участі в капіталі), 2220 (інші фінансові доходи) та 2240 (інші доходи) графи 3 Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за формою № 2 (див. лист ДФСУ від 18.04.16 р. № 8648/6/99-99-19-02-02-15). Або ж просто беруть дані із рядка 2280 графи 3 форми № 2-м чи № 2-мс і переносять прямісінько в рядок 01 Декларації № 897.
2 Тут і далі — Податкова декларація з податку на прибуток підприємств, форму якої затверджено наказом Мінфіну України від 20.10.15 р. № 897.
3 Раніше, нагадаємо, контролери приписували до квартальних звітувальників і підприємців-загальносистемників та платників єдиного податку 3 групи, які у звітному кварталі виплачували юрособі-нерезиденту дохід із джерелом походження з України та сплачували т.зв. податок на репатріацію за правилами пп. 141.4.2 ПКУ (див., наприклад, ІПК ДФСУ від 08.11.18 р. № 4735/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК та п. 297.5 ПКУ). Тобто дотепер вони нараджували таким платникам саме за підсумками того звітного кварталу, в якому виплачено оподатковуваний дохід нерезиденту, подати Декларацію № 897 із заповненими лише рядками 23—25 і додатком ПН чи додатками ПН (якщо дохід виплачено декільком нерезидентам). Це підтверджує, зокрема, консультація з категорії 108.05 ЗІР, яка уже втратила чинність, а також ІПК ДФСУ від 02.04.18 р. № 1334/6/99-99-12-02-04-15/ІПК. Наразі, судячи із чинних роз’яснень у ЗІР, висновуємо, що податківці не проти, щоб згадані платники звітували про виплачені нерезидентам доходи тільки за підсумками податкового (звітного) року (див. консультацію у категоріях 107.05 та 108.05 ЗІР).
4 Нагадаємо: через те, що цьогоріч 9 травня (субота) — свято — День перемоги над нацизмом у Другій світовій війні (День перемоги), то, відповідно, 11 травня (понеділок) також буде вихідним (ч. 3 ст. 67, ст. 73 Кодексу законів про працю України). 5 За такою оновленою формою податківці рекомендували звітувати вже навіть за підсумками 2019 року (лист ДПСУ від 16.01.2020 р. № 757/7/99-00-07-02-01-07). Ну а починаючи зі звітності за I квартал 2020 р. її використання стало обов’язковим (що в цілому узгоджується з правилом уведення нових форм за п. 46.6 ПКУ — з періоду, наступного за періодом оприлюднення).
6 Нагадаємо: ці два нововведення запрацювали з 01.01.2020 р. (п. 3 наказу Мінфіну України від 14.11.19 р. № 481). Тому вперше їх необхідно реалізувати якраз починаючи зі звітних періодів 2020 року.
7 Зверніть увагу: разом із квартальною декларацією з податку на прибуток подавати податківцям квартальну фінзвітність, вочевидь, доведеться навіть мікропідприємствам (звісно, за умови, що за 2019 р. їх бухдохід перевищував 20 млн грн), які за бухгалтерським законодавством її в принципі складати не повинні (див. лист Мінфіну України від 21.02.17 р. № 11130-02-2/4779).