Додатки ЗП, ВП та ПП: косметичні зміни
Щойно відгриміла річна звітна кампанія, як настав час “закривати” перший квартал 2021 року. Вагома складова цього процесу — підготовка та подання контролерам Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом № 897 (далі — Декларація). Важливо, що форму Декларації відкоригували під оновлені вимоги ПКУ наказом № 649. Водночас такі зміни вперше застосовують під час складання Декларації за І квартал 2021 року (див. лист ДПСУ від 14.12.2020 р. № 22431/7/990005050107). У цій статті ми стисло розглянемо, яких поправок зазнали додатки ЗП, ВП та ПП, та надамо посилання на статті, котрі допоможуть вдало їх заповнити.
Додаток ЗП
Його призначено для обчислення загальної суми, на яку платник має право зменшити податок на прибуток, нарахований за звітний (податковий) період. Її зазначають у рядку 16 додатка ЗП. Цей додаток заповнюють всі прибутківці (незалежно від річного бухдоходу), які мають відповідні “зменшувальні” показники. Якщо жодного з таких показників у підприємства немає, додатка ЗП у складі Декларації за І квартал 2021 року не подають.
Сергій Мефоденко, консультант з бухгалтерського обліку та оподаткування, м. Київ
Список використаних нормативно-правових актів:
1. ПКУ — Податковий кодекс України.
2. Закон № 466 — Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві” від 16.01.2020 р. № 466-IX.
3. Закон № 540 — Закон України “Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19)” від 30.03.2020 р. № 540-IX.
4. Закон № 1117 — Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об’єктів оподаткування” від 17.12.2020 р. № 1117-IX.
5. Перелік № 1045 — Перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, затверджений постановою КМУ від 27.12.17 р. № 1045.
6. Перелік № 480 — Перелік організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи, затверджений постановою КМУ від 04.07.17 р. № 480.
7. Порядок № 1233 — Порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, затверджений постановою КМУ від 27.12.10 р. № 1233.
8. Наказ № 649 — наказ Мінфіну України “Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та визнання таким, що втратив чинність, наказу Міністерства фінансів України від 13 червня 2016 року № 544” від 29.10.2020 р. № 649.
9. Наказ № 897 — наказ Мінфіну України “Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств” від 20.10.15 р. № 897.