Відмова від податкових різниць
Ситуація. У 2015 р. платник податку прийняв рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці, оскільки річний дохід не перевищував 20 млн грн. У 2017—2019 рр. річний дохід перевищував 20 млн грн, тому підприємство застосовувало податкові різниці. У 2020 р. річний дохід не перевищив граничні 40 млн грн, але податкові різниці підприємство застосовувало.
ЗАПИТАННЯ: Чи можна повернутися до незастосування податкових різниць?
АРГУМЕНТОВАНА ВІДПОВІДЬ ДПСУ: Платник податку на прибуток підприємств, який здійснював коригування фінрезультату до оподаткування у 2020 р. під час визначення об’єкта обкладення податком на прибуток і водночас його річний дохід не перевищував 40 млн грн, мав право задекларувати в річній Декларації за 2020 р. рішення про незастосування коригувань фінрезультату до оподаткування та, відповідно, у такому разі не здійснювати коригування та не відображати різниці в додатку РІ до Декларації за звітний (податковий) 2020 р. (окрім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. пп. 140.4.8, 140.5.16 ПКУ).
Якщо платник не скористався таким правом за підсумками 2020 р., то у 2021 р. він визначає об’єкт обкладення податком на прибуток підприємств у загальному порядку шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінрезультату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухобліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.
Водночас у разі неперевищення платником податку на прибуток граничної межі обсягу доходів (40 млн грн) за результатами 2021 р. такий платник має право задекларувати в річній Декларації за 2021 р. рішення про незастосування коригувань фінрезультату до оподаткування та, відповідно, не здійснювати коригування та не відображати податкові різниці у додатку РІ до Декларації за звітний (податковий) 2021 рік (окрім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. пп. 140.4.8, 140.5.16 ПКУ).
ІПК ГУ ДПСУ у Полтавській області від 07.10.2021 р. № 3791/ІПК/16-31-18-04-20
#дайджест, #фінрезультат, #ПодатокНаПрибуток, #дохід