Тестування іноземців на COVID-­19 коштом підприємства: що із ПДФО та військовим збором

Шансів, що пандемія коронавірусу незабаром вщухне, — як пір’я на рибі. Тож недивно, що бухгалтери час від часу зіштовхуються з проблемами, з якими не в змозі впоратися самотужки. До редакції надійшло запитання: “У рамках міжнародного співробітництва до нашого підприємства часто прибувають у відрядження працівники іноземних компаній. На підставі угоди з українською лабораторією ми оплачуємо їхнє тестування на COVID­19 при прибутті. Оскільки такі фізичні особи — нерезиденти не є співробітниками нашого підприємства, хочемо дізнатися: чи потрібно за них сплачувати податок на доходи фізосіб та військовий збір? Якщо так, як це зробити технічно, з огляду на те що в іноземців немає податкових номерів в Україні? А також як відобразити такі виплати у формі № 1ДФ?” Відповідаємо.

Одразу констатуємо: у ДПСУ щодо цього фіскальна позиція — підприємство має виконати всі обов’язки податкового агента, а саме сплатити ПДФО (із застосуванням натуркоефіцієнта) та військовий збір, а також звітувати за ф. № 1ДФ. Те, що іноземці не мають податкових номерів, податківців не вельми й турбує: “То нехай отримують”. Проте судова практика дає підстави із цим не погодитися.

Позиція контролерів

На початку вересня в підкатегорії 103.02 ЗІР розміщено консультацію, у якій ДПСУ висновила: вартість послуг із медичного обслуговування у вигляді тестів із метою профілактики захворювання на гостру респіраторну хворобу COVID-19, які надає медзаклад на підставі укладеного договору про медичне обслуговування фізичній особі (працівнику) кош­том роботодавця, не входить до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника за умови дотримання вимог, визначених пп. 165.1.19 Податкового кодексу України (далі — ПКУ).

Юрій ЦИГАНОК,
сертифікований аудитор, м. Київ

¹ Опінія — думка на певну тему, міркування.
² http://reyestr.court.gov.ua/Review/90300061.
³ http://reyestr.court.gov.ua/Review/87297210.
⁴ http://reyestr.court.gov.ua/Review/82294411.
⁵ http://reyestr.court.gov.ua/Review/71979485.