Грошова допомога профспілці: податкові наслідки
Ситуація. Юрособа на загальній системі оподаткування з доходом більше 40 млн грн планує перерахувати кошти профспілці, яка перебуває в Реєстрі неприбуткових установ та організацій (далі — Реєстр), на культурно-масові, фізкультурні та оздоровчі заходи.
ЗАПИТАННЯ: Чи може підприємство включити перераховані кошти до витрат у повному обсязі чи тільки у розмірі, що не перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року?
Чи потрібно перераховані профспілці кошти включати до податкових різниць у додатку РІ до Декларації з податку на прибуток підприємства (далі — Декларація), а саме — збільшувати фінрезультат на суму перерахування?
Аргументована відповідь ДПСУ: Статтею 250 Кодексу законів про працю передбачено, що власники або уповноважені ними органи зобов’язані відраховувати кошти первинним профспілковим організаціям на культурно-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу в розмірах, передбачених колективними договорами та угодами, але не менше ніж 0,3% фонду оплати праці відповідно до Закону України “Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності” від 15.09.99 р. № 1045-XIV.
Підпунктом 140.5.9 ПКУ встановлено, що фінрезультат звітного періоду збільшується на суму коштів або вартість товарів (робіт, послуг), безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру, на дату перерахування/передання1 у розмірі, що перевищує 4%
оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
1Окрім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні — умова проведення ним діяльності відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення пп. 140.5.14 ПКУ.
Тобто у разі визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток бухгалтерський фінрезультат звітного періоду підлягає коригуванню на суму коштів або вартість товарів (робіт, послуг), безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного року неприбутковим організаціям, яка перевищує 4% значення показника об’єкта оподаткування, відображеного у рядку 04 Декларації за попередній звітний рік.
Суми коштів, перераховані профспілковій організації на культурно-масові, фізкультурні та оздоровчі заходи у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, збільшують фінрезультат до оподаткування у складі додатних податкових різниць у рядку 3.1.9 додатка РІ до Декларації.
ІПК ГУ ДПСУ у Сумській області
від 01.09.2021 р. № 3244/ІПК/18-28-18-04-13
#дайджест, #фінрезультат, #прибуток