Списання безнадійної дебіторки
Ситуація. Товариством у 2018 р. було поставлено товар контрагентам за договорами поставки на умовах відстрочення платежу. Оплату не отримано. Найближчим часом за цими договорами сплине строк позовної давності, а можливість розрахуватися у контрагентів відсутня.
ЗАПИТАННЯ: Чи є достатнім критерієм для визнання заборгованості безнадійною згідно з пп. 14.1.11 ПКУ лише сплив строку позовної давності щодо зобов’язання за такою заборгованістю?
Чи є обов’язковим звернення до суду або вчинення інших дій задля визнання заборгованості безнадійною?
В який момент можна списати безнадійну заборгованість за пп. “а” пп. 14.1.11 ПКУ та, як наслідок, скоригувати фінрезультат?
Аргументована відповідь ДПСУ: Заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності, відповідно пп. “а” пп. 14.1.11 ПКУ, належить до безнадійної. У разі якщо заборгованість відповідає ознаці, визначеній пп. “а” пп. 14.1.11 ПКУ, платники податку не повинні здійснювати перевірку відповідності такої заборгованості іншим ознакам, передбаченим вказаним підпунктом.
У разі наявності дебіторської заборгованості (далі — ДЗ), щодо якої існує невпевненість її погашення, платник формує резерв сумнівних боргів. Різниці, що виникають у разі формування резерву сумнівних боргів або резерву очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) та списання ДЗ, визначено положеннями ст. 139 ПКУ.
При списанні ДЗ, яка відповідає ознакам пп. 14.1.11 ПКУ, за рахунок створеного резерву сумнівних боргів фінрезультат до оподаткування згідно з пп. 139.2.1 ПКУ підлягає збільшенню на суму витрат понад суму резерву сумнівних боргів. У разі списання ДЗ, щодо якої не створено резерву сумнівних боргів, фінрезультат до оподаткування згідно з пп. 139.2.1 ПКУ підлягає збільшенню на суму списаної заборгованості.
При цьому фінрезультат до оподаткування зменшуватиметься відповідно до пп. 139.2.2 ПКУ на суму списаної ДЗ (у т.ч. за рахунок резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам пп. 14.1.11 ПКУ, зокрема, за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності.
ІПК ДПСУ від 01.09.2021 р. № 3243/ІПК/99-00-21-02-02-06
#дайджест, #заборгованість, #фінрезультат