Як виправити помилку в старому додатку Д7 після внесення змін до декларації з ПДВ
Як виправити помилку, допущену у додатку 7 “Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д7)” до податкової декларації з ПДВ, яка була подана платником податку до змін, внесених наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 № 734?
Відповідь: Форму податкової декларації з ПДВ (далі — декларація) затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 “Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість”, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 (далі — Наказ № 21).
Згідно зі змінами, внесеними до Наказу № 21 наказами Міністерства фінансів України “Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України” від 02.12.2020 № 734 (далі — Наказ № 734) та від 01.03.2021 № 131, зокрема, показники, які відображались у додатку 7 “Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д7)” до декларації (далі — додаток 7) за формою до внесення змін (далі — стара форма) відображаються у додатку 6 “Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д6)” до декларації (далі — додаток 6) за формою з урахуванням внесених змін.
Відповідно до п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі — ПКУ), та п. 1 р. VI Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом № 21 (далі — Порядок № 21), у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
При цьому у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше податкової декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі — уточнюючий розрахунок) повинні бути подані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників (п. 3 р. IV Порядку № 21).
Оскільки подання уточнюючого розрахунку є одним із способів виправлення
платником податку самостійно виявлених помилок у показниках раніше поданої декларації та додаток 7 є складовою такої декларації, то виправлення помилок, що виникли при його заповненні за старою формою, здійснюється шляхом подання уточнюючого розрахунку разом з додатком 6 з відміткою “уточнюючий” за формою, чинною на день його подання, де зазначаються вірні показники.
Якщо помилка вплинула на вартісні показники декларації, то:
- до графи 4 уточнюючого розрахунку переносяться показники декларації, додаток 7 до якої уточнюється;
- до графи 5 переносяться всі відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок;
- у графі 6 відображається сума помилки (абсолютне значення).
Категорія 101.25
#ПДВ