1 відгук
-
Сповіщення: Увесь № 69 за 2022 р. – Газета "Все про бухгалтерський облік"
Податковий календар бухгалтера на серпень 2022 року
Спершу нагадаємо: 24 серпня (вівторок) — святковий день — День незалежності України (ст. 73 Кодексу законів про працю України, далі — КЗпП). Утім, на період дії воєнного стану п. 6 ст. 6 Закону України “Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану” від 15.03.2022 р. № 2136-IX призупинено дію ст. ст. 71—73 КЗпП щодо визначення святкових та вихідних днів і організації роботи в такі дні (детально про це ми розповідали у газеті “Все про бухгалтерський облік” № 31 за 2022 р.). А це означає, що цьогоріч 24 серпня 2022 року буде звичайним робочим днем.
Також зауважимо, що наразі пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) визначено: якщо платники не в змозі виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то задля уникнення відповідальності вони мають зробити це протягом 6 місяців після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їхні філії, у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня уможливлення, можуть подати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж 60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
Платників єдиного податку третьої групи за ставкою 2% звільнено від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких платників на спецспрощенку, за умови виконання їх протягом 60 календарних днів від дати переходу на звичну систему оподаткування.
Докладно про це ми оповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 51 за 2022 р.
1 серпня (понеділок)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за червень 2022 року
(п. 203.1, п. 203.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ за червень 2022 року1
(п. 287.3, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу, за червень 2022 року
(пп. 168.1.5, пп. 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у червні 2022 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. 168.1.5, пп. 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за червень 2022 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку четвертої групи за II квартал 2022 року
(пп. 295.9.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку третьої групи які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ, за червень 2022 року
(абз. 2 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ,
абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ2 з туристичного збору
(пп. 268.7.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за червень 2022 року
(пп. 222.1.1, пп. 49.18.1, п. 223.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- РЕНТНОЇ ПЛАТИ за червень 2022 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. 257.1, п. 257.5, пп. 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- Податкових зобов’язань, визначених у податковій декларації про майновий стан і доходи, фізособами за результатами 2021 року
(п. 179.7, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- проміжної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за перше півріччя 2022 року до органів статистики
(абз. 5 п. 5, п. 10 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419).
1Нагадаємо, що згідно з пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ тимчасово, на період з 1 березня 2022 р. до 31 грудня року, що настає за роком, у якому припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан, плата за землю не нараховується та не сплачується за земельні ділянки (земельні частки (паї)), що розташовані на територіях, на яких ведуться або велися бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями російської федерації. Їх перелік має визначити Кабмін. Окрім того, звільнено від нарахування та сплати цього місцевого податку земельні ділянки (земельні частки (паї)), визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди. Розлого про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 34 за 2022 р.
2 Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та, відповідно, до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, котрі сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Водночас остаточну суму збору, обчислену відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), такі податкові агенти сплачують у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
9 серпня (вівторок)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за липень 2022 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за липень 2022 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за липень 2022 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за липень 2022 року
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за липень 2022 року
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з податку на прибуток підприємств за півріччя 2022 року платниками, в яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(п. 137.4, п. 137.5, пп. 49.18.2 ПКУ);
- проміжної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за перше півріччя 2022 року органам ДПСУ платниками податку на прибуток, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(абз. 3 п. 46.2 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку за півріччя 2022 року державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями
(абз. 2 п. 3 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 23.02.11 р. № 138, далі — Порядок № 138; абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.6, абз. 2 п. 49.19 ПКУ);
- спрощеної ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за II квартал 2022 року нерезидентами, які постачають фізособам електронні послуги
(п. 2081.4, п. 2081.8 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за півріччя 2022 року фізособами — єдинниками третьої групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за півріччя 2022 року юрособами — єдинниками третьої групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця єдинниками, віднесеними до першої та другої груп, у разі перевищення у II кварталі 2022 року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ПКУ, або самостійного прийняття рішення про перехід з III кварталу 2022 року до іншої групи єдинників чи на загальну систему оподаткування
(пп. 296.5.1, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ екологічного податку за II квартал 2022 року
(п. 250.1, п. 250.2, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з рентної плати за II квартал 2022 року платниками, в яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п. 257.1, п. 257.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з туристичного збору за півріччя 2022 року
(пп. 268.7.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ збору за місця для паркування транспортних засобів за півріччя 2022 року
(пп. 2681.5.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОГО РОЗРАХУНКУ сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за II квартал 2022 року
(п. 1 р. II Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.15 р. № 4).
15 серпня (понеділок)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за липень 2022 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за липень 2022 року
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО).
19 серпня (п’ятниця)
Закінчується строк сплати:
- ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК за II квартал 2022 року платниками, в яких звітний період дорівнює календарному кварталу
(п. 137.4, п. 137.5, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ЧАСТИНИ ЧИСТОГО ПРИБУТКУ (ДОХОДУ), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями за II квартал 2022 року
(абз. 1 п. 2 Порядку № 138, абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.2, абз. 2 п. 49.19, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку третьої групи за II квартал 2022 року
(п. 295.3, п. 296.3, пп. 49.18.2, абз. 1п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ із сум доходів єдинників першої та другої груп, які оподатковують за ставкою 15% та відображені в податковій декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за II квартал 2022 року
(п. 295.7, пп. 296.5.1, пп. 49.18.2,абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ЕКОЛОГІЧНОГО ПОДАТКУ за II квартал 2022 року
(п. 250.2 ПКУ);
- РЕНТНОЇ ПЛАТИ за II квартал 2022 року платниками, в яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п. 257.1, п. 257.3, п. 257.5, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ТУРИСТИЧНОГО ЗБОРУ за II квартал 2021 року
(пп. 268.7.1, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ЗБОРУ ЗА МІСЦЯ ДЛЯ ПАРКУВАННЯ транспортних засобів за II квартал 2022 року
(пп. 2681.5.1, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за серпень 2022 року3
(п. 295.1 ПКУ).
3 Судячи з усього, на думку податківців, на такі платежі не поширюється загальне правило перенесення граничної дати сплати податкового зобов’язання, коли вона припадає на вихідний або святковий день (див. абз. 13 п. 57.1 ПКУ). Принаймні на це вказують консультація у категорії 129.04 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (далі — ЗІР), оприлюднені податкові календарі на сайті ДПСУ та видання “Вісник. Офіційно про податки” (див., зокрема, податковий календар за листопад 2021 року). Тому краще перестрахуватися і сплатити авансові внески з єдиного податку завчасно (звичайно, якщо є бажання), себто не пізніше 19 серпня 2022 р.
Також принагідно відмітимо, що єдинникам першої та другої груп за місяці, в яких в Україні діє режим надзвичайного, воєнного стану, починаючи з 1 квітня 2022 р. єдиний податок дозволено не сплачувати (п. 9.1 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ). Тобто норму сформульовано так, що за бажання й можливості сплачувати єдиний податок єдинники можуть робити це й надалі.Також зауважимо, що Декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за період, в якому, відповідно, єдиний податок не сплачувався, заповнювати не потрібно. Докладніше — у нашій газеті № 28 за 2022 р. на стор. 38.
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни ними у липні 2022 року податкової адреси, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
22 серпня (понеділок)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (крім гірничих підприємств) за липень 2022 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ; п. 6 р. IV Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.15 р. № 449, далі — Інструкція № 449);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. 223.1, п. 223.2 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за липень 2022 року
(п. 202.1, п. 203.1, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за липень 2022 року платниками, які обрали місячний строк звітування4
(п. 286.3, п. 49.20 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за липень 2022 року
(п. 223.1, п. 223.2, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з рентної плати за липень 2022 року платниками, в яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. 257.1, п. 257.3, пп. 49.18.1, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні за липень 2022 року
(абз. 1 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ, п. 49.20 ПКУ).
4 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше
20 лютого поточного року.
29 серпня (понеділок)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за липень 2022 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ,п. 6 р. IV Інструкції № 449).
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з податку на прибуток підприємств виробниками сільськогосподарської продукції, які обрали для себе річний податковий (звітний) період, який починається з 1 липня минулого звітного року і закінчується 30 червня поточного звітного року
(пп. 137.4.1, пп. 49.18.6 ПКУ).
30 серпня (вівторок)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за липень 2022 року5
(п. 203.1, п. 203.2 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ, за липень 2022 року6
(абз. 2 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу, за липень 2022 року6
(пп. 168.1.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого в липні 2022 року, але не виплаченого6
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. 168.1.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за липень 2022 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці6
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ за липень 2022 року1
(п. 287.3 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за липень 2022 року6
(пп. 222.1.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- РЕНТНОЇ ПЛАТИ за липень 2022 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю6
(п. 257.1, п. 257.3, п. 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з туристичного збору2
(пп. 268.7.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ).
5 Нагадаємо: на думку контролерів, ПДВшникам 10-денний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань треба рахувати починаючи з 21-го дня після закінчення звітного місяця, а не від перенесеної дати граничного строку подання декларації з ПДВ (див. лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.05.16 р. № 10777/10/26-15-11-01-18).
6Тут строк сплати цих податків та зборів ми навели з урахуванням такого. За загальним правилом із абз. 1 п. 57.1 ПКУ узгоджені в податковій декларації податкові зобов’язання необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Виняток — випадки, встановлені ПКУ. Водночас варто знати, що Верховний Суд України у постанові від 09.06.15 р. у справі № 21-18а15 підкреслював: десятиденний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань слід рахувати не від закінчення базового 20-денного (40-денного, 60-денного) строку, а від фактичної дати останнього дня надання податкової декларації за відповідний період (окрім деяких винятків). Тобто такий 10-денний відлік за буквою закону слід проводити з урахуванням перенесених термінів подання податкової звітності у зв’язку з вихідним або святковим днем згідно з п. 49.20 ПКУ. Якщо дотримуватися цієї позиції, то такі податки і збори належало б сплатити не пізніше 1 вересня 2022 року. Однак раніше податківці фіскально роз’яснювали, що граничних термінів сплати податків і зборів (окрім єдиного соцвнеску) не переносять у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (див. консультацію у категорії 129.04 ЗІР, яка вже втратила чинність). Судячи з усього, такої позиції контролери притримуються й наразі. Принаймні на це вказують оприлюднені ними податкові календарі на сайті ДПСУ та видання “Вісник. Офіційно про податки” (див., зокрема, податковий календар за грудень 2021 року). Тому безпечніше не гратися з останнім днем сплати і для перестраховки нараджуємо перерахувати такі податки і збори за липень 2022 р. не пізніше 30 серпня 2022 р.
Примітки редакції:
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати та подання звітності лише за найбільш важливими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Крім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Завважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів та обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. в календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”