Покупець — єдинник 2%: коли відкоригувати ПДВ-зобов’язання неможливо

Чи коригуються податкові зобов’язання/кредит постачальника/покупця у разі повернення товару покупцем — платником ЄП за ставкою 2 відс. доходу, якщо його відвантаження здійснювалось до моменту переходу на спрощену систему оподаткування або навпаки (відвантаження здійснювалось платнику ЄП за ставкою 2 відс. доходу, а повернення — платником ПДВ на загальній системі оподаткування)?

Категорія 101.15 ЗІР

ВІДПОВІДЬ: Якщо після постачання товарів (послуг) платнику ПДВ здійснюється повернення таких товарів вже особою, яка перейшла на спрощену систему оподаткування, особливості якої визначено п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” Податкового кодексу України
від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ, зі змінами та доповненнями (далі — ПКУ), то за такою операцією на момент повернення товарів ані податкові зобов’язання постачальника, ані податковий кредит покупця не коригується.

Якщо відвантаження товарів здійснювалось особі, яка застосовувала спрощену систему оподаткування, особливості якої визначено п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ, а повертається такий товар платником ПДВ після завершення її використання, то за такою операцією податковий кредит не коригується, оскільки він не формувався покупцем, а податкові зобов’язання постачальника можуть бути відкориговані після повернення коштів за отриманий товар.

Від редакції