Перехід на єдиний податок-2% після 27.05.2022 р.: коли слід виконати податкові обов’язки з ПДВ
В які терміни необхідно зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні/розрахунки коригування, складені за операціями з постачання товарів/послуг, здійсненими протягом лютого — травня 2022 року, подати податкову звітність та сплатити ПДВ за лютий — травень 2022 року суб’єктам господарювання, які здійснюють перехід на єдиний податок третьої групи за ставкою 2 відс. доходу починаючи з 27.05.2022?
Відповідь: Законом України від 12 травня 2022 року № 2260-IX “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану” (далі — Закон № 2260), який набрав чинності 27 травня 2022 року, відновлено податковий обов’язок платників податків, у яких є можливість виконувати свої податкові обов’язки, зокрема, в частині щодо дотримання термінів сплати податків, подання податкової звітності, реєстрації ПН/РК в ЄРПН.
Так, відповідно до пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі — ПКУ), платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, у тому числі звітності, передбаченої п. 46.2 ст. 46 ПКУ, реєстрації у відповідних реєстрах ПН/РК, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня набрання чинності Законом № 2260 за умови реєстрації такими платниками ПН/РК в ЄРПН до 15 липня 2022 року, подання податкової звітності до 20 липня 2022 року та сплати податків та зборів у строк не пізніше 31 липня 2022 року.
Платники єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування єдиним податком за ставкою 2 відс., звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких платників на застосування особливостей оподаткування єдиним податком третьої групи за ставкою 2 відс. за умови виконання ними таких податкових обов’язків, щодо реєстрації ПН/РК в ЄРПН, подання звітності, сплати податків і зборів, протягом 60 календарних днів з дня переходу на систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання особливостей обкладення єдиним податком за ставкою 2 відсотки.
При цьому для платників єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 р. XX “Перехідні положення” ПКУ, реєстрація платником ПДВ є призупиненою.
Під призупиненням реєстрації платником ПДВ для цілей п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ розуміють, що для платників єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ, призупиняються права та обов’язки, встановлені р. V та підрозділу 2 р. ХХ ПКУ (у тому числі щодо формування податкового кредиту) на період використання особливостей оподаткування, встановлених п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ (пп. 9.5 п. 9 підрозділу 8 р. XX “Перехідні положення” ПКУ).
Отже, якщо перехід на єдиний податок за ставкою 2 відс. доходу відбувається після набрання чинності Законом № 2260 (починаючи з 27 травня 2022 року) та суб’єкти господарювання мають можливість виконувати свої податкові обов’язки, то:
- реєстрація в ЄРПН ПН/РК, складених за операціями з постачання товарів/послуг, здійсненими протягом лютого — травня 2022 року, здійснюється до 15 липня 2022 року;
- податкова декларація з ПДВ (далі — декларація) за лютий — травень 2022 року подається до 20 липня 2022 року (тобто по 19 липня 2022 року включно);
- граничний термін сплати податку за деклараціями за лютий — травень 2022 року — 31 липня 2022 року.
В той же час кожен конкретний випадок щодо термінів реєстрації ПН/РК в ЄРПН, подання звітності з ПДВ та сплати податку в умовах дії воєнного стану повинен розглядатися з урахуванням конкретних обставин здійснених операцій та, зокрема, умов переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2 відс., тому рекомендуємо платникам звертатися до ДПС для отримання індивідуальної податкової консультації в порядку, визначеному п. 52.1 ст. 52 ПКУ, з детальним описом обставин, що виникли під час здійснення операцій.
Категорія 101.16
#ЄдинийПодаток, #ПДВ, #ПодатковіОбов’язки