Фізособа продає права інтелектуальної власності: як показати у додатку 4ДФ

Яким чином оподатковується дохід ФО від продажу іншій ФО торгової марки (права інтелектуальної власності) з переходом права власності на неї покупцеві, без права використання чи вчинення інших дій продавцем, та яка ознака доходу зазначається нотаріусом у додат­ку 4ДФ до Розрахунку під час посвідчення таких договорів купівлі-продажу?

ВІДПОВІДЬ: Відносини, які виникають у зв’язку з набуттям і здійсненням права власності на знак для товарів і послуг в Україні, регулюються Цивільним кодексом України від 16 січня 2003 р. № 435-IV, зі змінами та доповненнями (далі — ЦКУ), Законом України від 15 грудня 1993 р. № 3689-XII “Про охорону прав на знаки для товарів і послуг” (далі — Закон № 3689) та іншими нормативно-правовими актами.

Згідно з частиною першою ст. 420 ЦКУ до об’єктів права інтелектуальної власності, зокрема, належать комерційні (фірмові) найменування, торгові марки (знаки для товарів і послуг), географічні зазначення.

Набуття права інтелектуальної власності на торгову марку засвідчується свідоцтвом. Умови та порядок видачі свідоцтва встановлюються законом (частина перша ст. 494 ЦКУ).

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується р. IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 р. № 2755-VІ, зі змінами та доповненнями (далі — ПКУ), відповідно до пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого об’єктом оподаткування фізичної особи — резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Водночас доходи, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, визначено п. 164.2 ст. 164 ПКУ.

Відповідно до пп. 164.2.3 п. 164.2 ст. 164 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, доходи від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, зокрема, інтелектуальної (промислової) власності.

Доходи, визначені пп. 164.2.3 п. 164.2 ст. 164 ПКУ оподатковуються податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах за ставкою 18%, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ.

Крім того, доходи, визначені ст. 163 ПКУ, є об’єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ).

Згідно з пп. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ ставка військового збору становить 1,5% від об’єкта оподаткування, визначеного п. п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ.

Підпунктом “б” пп. 168.4.5 п. 168.4 ст. 168 ПКУ визначено, що фізична особа, відповідальна згідно з вимогами р. IV ПКУ за нарахування та утримання податку, у разі нотаріального посвідчення, зокрема договорів купівлі-продажу майна резидентами та нерезидентами, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету за місцем нотаріального посвідчення таких договорів (одержанням свідоцтва).

Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.15 р. № 4 (у редакції від 15.12.2020 № 773) затверджені форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Порядок).

Відповідно до п. 4 р. IV Порядку в додатку 4 “Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору” (далі — додаток 4ДФ) до Розрахунку у графі 6 “Ознака доходу” зазначається ознака доходу, наведена у р. 1 “Довідник ознак доходів фізичних осіб” додатка 2 до Порядку.

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб доходи від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, зокрема, інтелектуальної (промислової) власності, відображаються у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу “103”.

Одночасно зауважуємо, що для отримання відповіді на конкретне ситуативне запитання, яке стосується конкретної операції, вам необхідно звернутися відповідно до ст. 52 ПКУ до контролюючих органів з наданням відповідних первинних документів.

Категорія 103.25

#дохід, #ІнтелектуальнаВласність