1 відгук
-
Сповіщення: Хроніка подій та консультацій (жовтень 2022 р.) – Газета "Все про бухгалтерський облік"
Податковий календар бухгалтера на листопад 2022 року
Насамперед нагадаємо: наразі пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) визначено, що якщо платники не можуть виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то задля уникнення відповідальності вони мають зробити це протягом 6 місяців після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їхні філії, у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня уможливлення, можуть подати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж 60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
Платників єдиного податку третьої групи за ставкою 2% звільнено від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких платників на воєнну спецспрощенку, за умови виконання їх протягом 60 календарних днів від дати переходу на звичну систему оподаткування.
Детально про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 51 за 2022 рік.
9 ЛИСТОПАДА (СЕРЕДА)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за жовтень 2022 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за жовтень 2022 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за жовтень 2022 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв в оптовій мережі (форма № 1-ОА) за жовтень 2022 року
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів в оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за жовтень 2022 року
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з податку на прибуток підприємств за три квартали 2022 року платниками, у яких податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п. 137.4, п. 137.5, пп. 49.18.2 ПКУ);
- проміжної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за 9 місяців 2022 року органам ДПСУ платниками податку на прибуток, у яких податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(абз. 3 п. 46.2 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку за три квартали 2022 року державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями
(абз. 2 п. 3 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 23.02.11 р. № 138, далі — Порядок № 138; абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.6, абз. 2 п. 49.19 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за три квартали 2022 року фізособами-єдинниками третьої групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за три квартали 2022 року юрособами-єдинниками третьої групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця єдинниками, віднесеними до першої та другої груп, у разі перевищення в III кварталі 2022 року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ПКУ, або самостійного прийняття рішення про перехід з IV кварталу 2022 року до іншої групи єдинників чи на загальну систему оподаткування
(пп. 296.5.1, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ екологічного податку за III квартал 2022 року
(п. 250.1, п. 250.2, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з рентної плати за III квартал 2022 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п. 257.1, п. 257.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з туристичного збору за III квартал 2022 року
(пп. 268.7.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ збору за місця для паркування транспортних засобів за III квартал 2022 року
(пп. 2681.5.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОГО РОЗРАХУНКУ сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за III квартал 2022 року
(п. 1 р. II Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.15 р. № 4).
14 ЛИСТОПАДА (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про цільове використання сировини, матеріалів, предметів, устаткування та обладнання, звільнених від обкладання ввізним митом, і устаткування та обладнання, звільнених від обкладання податком на додану вартість за жовтень 2022 року1
(п. 4 Порядку, затвердженого наказом ДПАУ
і ДМСУ від 07.04.99 р. № 188/204).
1 Подавати означений звіт належить до 15 числа місяця, наступного за звітним. А якщо мовиться до певного числа, то зазвичай вважається, що кінцева календарна дата в разі написання з “до” не входить до строку. Тобто, по ідеї, гранична дата подання обговорюваного звіту припадає на 14 число. Утім, за інформацією, наведеною в електронному кабінеті платника, податківці не проти отримання його і 15 листопада 2022 року.
15 ЛИСТОПАДА (ВІВТОРОК)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за жовтень 2022 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за жовтень 2022 року
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО).
18 ЛИСТОПАДА (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за листопад 2022 року2
(п. 295.1 ПКУ).
2 Судячи з усього, на думку перевіряльників, на такі платежі не поширюється загальне правило перенесення граничної дати сплати податкового зобов’язання, коли вона припадає на вихідний або святковий день (див. абз. 13 п. 57.1 ПКУ). Принаймні на це вказують оприлюднені ними податкові календарі на офіційному сайті ДПСУ та у виданні “Вісник. Офіційно про податки” (див., зокрема, податковий календар за червень 2021 року). Тому краще перестрахуватися й сплатити авансові внески з єдиного податку завчасно, тобто не пізніше 18 листопада 2022 року.
Також принагідно зазначимо, що єдинникам першої та другої груп за місяці, в яких в Україні діє режим надзвичайного, воєнного стану, починаючи з 1 квітня 2022 року єдиний податок дозволено не сплачувати (п. 9.1 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ). Тобто норму сформульовано так, що за бажання й можливості сплачувати єдиний податок єдинники можуть робити це й надалі. Також завважимо, що Декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за період, в якому, відповідно, єдиний податок не сплачувався, заповнювати не потрібно. Докладніше — у нашій газеті № 28 за 2022 р. на стор. 38 .
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни ними у жовтні 2022 року податкової адреси, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
21 ЛИСТОПАДА (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК за III квартал 2022 року платниками, у яких податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п. 137.4, п. 137.5, пп. 49.18.2, абзаци 1, 13п. 57.1 ПКУ);
- ЧАСТИНИ ЧИСТОГО ПРИБУТКУ (ДОХОДУ), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями за III квартал 2022 року
(абз. 1 п. 2 Порядку № 138, абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.2, абз. 2 п. 49.19, абзаци 1, 13п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку третьої групи за III квартал 2022 року
(п. п. 295.3, 296.3, пп. 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ із сум доходів єдинників першої та другої груп, які оподатковують за ставкою 15% та відображені в податковій декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за три квартали 2022 року
(п. 295.7, пп. 296.5.1, пп. 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ЕКОЛОГІЧНОГО ПОДАТКУ за III квартал 2022 року
(п. 250.2, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- РЕНТНОЇ ПЛАТИ за III квартал 2022 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п. 257.1, п. 257.3, п. 257.5, пп. 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ТУРИСТИЧНОГО ЗБОРУ за III квартал 2022 року
(пп. 268.7.1, пп. 49.18.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ЗБОРУ ЗА МІСЦЯ ДЛЯ ПАРКУВАННЯ транспортних засобів за III квартал 2022 року
(пп. 2681.5.1, пп. 49.18.2, абзаци 1, 13
п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (крім гірничих підприємств) за жовтень 2022 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р.№ 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ, п. 6 р. IV Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.15 р. № 449, далі — Інструкція № 449);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. 223.1, п. 223.2, п. 49.20 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за жовтень 2022 року
(п. 202.1, п. 203.1, п. 49.20 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України
(п. 208.4, п. 208.5, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за жовтень 2022 року платниками, які обрали місячний строк звітування3
(п. 286.3, п. 49.20 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за жовтень 2022 року
(п. 223.1, п. 223.2, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з рентної плати за жовтень 2022 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. 257.1, п. 257.3, пп. 49.18.1, п. 49.20 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні за жовтень 2022 року
(абз. 1 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ, п. 49.20 ПКУ).
3 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше
20 лютого поточного року.
25 ЛИСТОПАДА (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про нарахування податку з доходів фізичних осіб, що утримується з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу, виплати щомісячної грошової компенсації втрат у зв’язку з утриманням цього податку
(абз. 2 п. 14 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 15.01.04 р. № 44).
28 ЛИСТОПАДА (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за жовтень 2022 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).
30 ЛИСТОПАДА (СЕРЕДА)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за жовтень 2022 року4
(п. 203.1, п. 203.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені
- п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ, за жовтень 2022 року5
(абз. 2 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8
р. ХХ, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу, за жовтень 2022 року5
(пп. 168.1.5, пп. 49.18.1,
абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у жовтні 2022 року, але не виплаченого5
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. 168.1.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за жовтень 2022 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці5
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ6 за жовтень 2022 року
(п. 287.3 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за жовтень 2022 року5
(пп. 222.1.1, пп. 49.18.1,
абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- РЕНТНОЇ ПЛАТИ за жовтень 2022 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю5
(п. 257.1, п. 257.3, п. 257.5, пп. 49.18.1,
абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з туристичного збору7
(пп. 268.7.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ).
4Нагадаємо: на думку фіскалів, ПДВшникам 10-денний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань треба рахувати починаючи з 21 дня після спливу звітного місяця, а не від перенесеної дати граничного строку подання декларації з ПДВ (див. лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.05.16 р. № 10777/10/26-15-11-01-18).
5 Тут строк сплати цих податків та зборів ми навели з урахуванням такого. За загальним правилом із абз. 1 п. 57.1 ПКУ узгоджені в податковій декларації податкові зобов’язання необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Виняток — випадки, встановлені ПКУ. Водночас Верховний суд України у постанові від 09.06.15 р. у справі № 21-18а15 підкреслював: десятиденний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань слід рахувати не від закінчення базового 20-денного (40-денного, 60-денного) строку, а від фактичної дати останнього дня подання податкової декларації за відповідний період (окрім деяких винятків). Тобто такий 10-денний відлік за буквою закону слід рахувати з урахуванням перенесених термінів подання податкової звітності у зв’язку з вихідним або святковим днем згідно з п. 49.20 ПКУ.
6 Нагадаємо, що згідно з пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ тимчасово, на період із 1 березня 2022 року до 31 грудня року, що настає за роком, у якому припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан, плата за землю не нараховується та не сплачується за земельні ділянки (земельні частки (паї)), що розташовані на територіях, на яких ведуться або велися бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями російської федерації. Їх перелік має визначити Кабмін. Окрім того, звільнено від нарахування та сплати цього місцевого податку земельні ділянки (земельні частки (паї)), визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди. Детально про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 34 за 2022 р.
7 Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, котрі сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Водночас остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати і подання звітності лише за найважливішими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Окрім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів і обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”