Зміна Cтатусу платника ПДВ: як єдиннику обліковувати перехідні операції

Перебування на спрощеній системі оподаткування, зміна групи, ставки єдиного податку й прощання зі спрощенкою може супроводжуватися зміною статусу платника ПДВ. Із консультації ви дізнаєтеся, як проводити в ПДВшному обліку незавершені операції на стику періодів, коли реєстрація платника ПДВ анульована і, навпаки, коли неплатник ПДВ одержав цей цінний статус.

Відслідковуємо першу подію

У платників ПДВ є своя велика “книга життя” — р. V Податкового кодексу України, далі — ПКУ, який запроваджує ПДВшне “ноу-хау” — правило “першої події”. За “першою подією” платники ПДВ визнають як податкові зобов’язання (п. 187.1 ПКУ), так і податковий кредит (п. 198.2 ПКУ). Податкові зобов’язання платник ПДВ визнає за подією, котра відбулася раніше: або за оплатою, або за відвантаженням товарів чи підписанням документа, котрий засвідчує факт надання послуг. Для податкового кредиту також має велике значення подія, котра відбулася раніше, — списання грошей (видача з каси, перерахування з банківського рахунку або надання інших видів компенсації) чи одержання товарів/послуг. За першою з них покупцеві наказано збільшувати податковий кредит (п. 198.2 ПКУ).

Якщо зміна системи оподаткування супроводжується реєстрацією платником ПДВ або, навпаки, анулюванням реєстрації, необхідно поставити на контроль усі незавершені операції. У зоні уваги відповідь на запитання: коли платника ПДВ (колишнього чи майбутнього) застало “перша подія”? Саме цей факт матиме вирішальний вплив на ПДВшний облік таких операцій. Одначе й тут не обійдеться без нюансів.