Коли виникає податкове зобов’язання під час надання транспортно-експедиторських послуг

За операціями з постачання транспортно-експедиторських послуг в межах виконання договорів міжнародного перевезення вантажів із залученням до перевезення третьої особи — перевізника (якщо такі операції підпадають під об’єкт оподаткування, визначений п. 185.1 ПКУ) на дату отримання коштів від замовника чи на дату оформлення документів, що підтверджують факт здійснення міжнародного перевезення для замовника (залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше), у експедитора виникає податкове зобов’язання з ПДВ на суму перевезення за ставкою 0%, якщо перевізник є резидентом — платником ПДВ, та на суму наданих замовнику транспортно-експедиторських послуг за ставкою 20% (якщо замовник послуг зареєстрований на території України як суб’єкт господарювання). Відповідно, експедитор складає податкову накладну та визначає податкові зобов’язання окремо виходячи з вартості зазначених послуг та окремо виходячи з вартості послуг з перевезення.

Якщо перевізник — неплатник ПДВ, то вартість наданих ним послуг не збільшує базу обкладення ПДВ у експедитора під час надання транспортно-експедиторських послуг замовнику та, відповідно, експедитор визначає податкові зобов’язання з ПДВ і складає податкову накладну лише виходячи з вартості своєї експедиторської винагороди.

ІПК ДПСУ від 31.03.2020 р. № 1326/6/99-00-07-03-02-06/ІПК