“Збиткова” пільга з прибутку була, а потім її не стало: як вчинити з додатком ПП
Наше підприємство звітує з податку на прибуток щоквартально. У I кварталі цього року на суму минулорічного податкового збитку ми зменшили оподатковуваний прибуток згідно з пп. 140.4.4 ПКУ. Відповідно, суму такої збиткової пільги відобразили в додатку ПП, який надали разом із декою за I квартал. За півріччя оподатковуваний прибуток зріс, тому в додатку ПП за цей період ми переобчислили суму збиткової пільги. За три квартали ми спрацювали вже у збиток (оподатковуваного прибутку немає).
Підкажіть, будь ласка, чи потрібно до прибуткової деки за три квартали оформляти та подавати додаток ПП?
Запитання з консультаційної лінії
ВІДПОВІДЬ: Зважаючи на діючу роз’яснювальну практику до Декларації № 8971 за три квартали долучати додаток ПП “Інформація про суми податкових пільг” в обговорюваному випадку не потрібно (звісно, якщо у звітному періоді ви не користувалися іншими прибутковими преференціями). Нижче розповімо про все докладно.
Збиткове коригування vs Податкова пільга: який між ними взаємозв’язок
Як би дивочно не звучало, але між збитковим коригуванням за пп. 140.4.4 Податкового кодексу України (далі — ПКУ)2 та податковою пільгою за певних умов (про них пізніше) можна поставити знак рівності. І ось чому.
Світлана РОМАНЮК,
консультант із питань обліку та оподаткування, м. Київ
1 Тут і далі — Податкова декларація з податку на прибуток підприємств, форму якої затверджено наказом Мінфіну України від 20.10.15 р. № 879.
2 Нагадаємо, до 23.05.2020 р. ця податкова різниця містилася в пп. 140.4.2 ПКУ. Проте завдяки Закону України від 16.01.2020 р. № 466-IX її спущено на декілька позицій вниз, а саме до пп. 140.4.4 ПКУ.
3 Вільгота, вільность — пільга.
4 Нею абз. 2 п. 23.1 ПКУ називає фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об’єкта оподаткування, до якого застосовують податкову ставку і який використовують для визначення розміру податкового зобов’язання.
5 Нагадаємо, його платники податку на прибуток вперше мали оформляти та подавати у складі Декларації № 897, починаючи зі звітних періодів 2020 р. (лист ДПСУ від 16.01.2020 р. № 757/7/99-00-07-02-01-07). Детально про це йшлося в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 39 за 2020 р. на стор. 10.