Дата акта на послуги

СИТУАЦІЯ. Підприємство, що перебуває на загальній системі оподаткування, платник ПДВ, на щомісячній основі отримує від юридичної особи — неплатника ПДВ послуги із технічного обслуговування офісної та комп’ютерної техніки, зокрема, послуги із забезпечення працездатності комп’ютерної техніки, операційних систем, інформаційних масивів тощо.

Незважаючи на те, що в договорі із виконавцем значиться, що він виконує визначений заявкою замовника (себто нашого підприємства) перелік задач та береться до їх виконання за фактом отримання коштів, фактично це — послуга із щомісячного (на щоденній основі) обслуговування офісної та комп’ютерної техніки. Підтвердженням цьому є і фіксована величина щомісячної вартості послуг (2200 грн, ПДВ не передбачений). На підставі виставленого рахунку наше підприємство оплачує такі послуги, що відбувається зазвичай у період із 23 до 25 числа щомісяця. У рахунку значиться дата його складання та назва послуги “Послуги з технічного обслуговування офісної та комп’ютерної техніки”. Не зазначається місяць, за який надається послуга. За фактом оплати нашим підприємством таких послуг виконавець формує акт наданих послуг, із зазначенням на ньому дати, коли була здійснена оплата. Відповідно, 23, 24 чи 25 число поточного місяця.

Ми звернули увагу виконавця на те, що акт доцільно складати останнім днем місяця, враховуючи, зокрема, те, що послуга не носить разового характеру та є платою за обслуговування протягом цілого місяця. У відповідь виконавець покликається на особливості налаштування власного програмного забезпечення та неможливість складання акта у день, відмінний від дня проведення оплати.

1) Чи не робить складання акта за датою, за якою місяць ще не завершений і фактично послуги ще можуть надаватися, ризиковою операцією для нашого підприємства, наступного
(імовірного) невизнання податковою службою під час податкової перевірки витрат за таким актом та фіксації факту заниження об’єкта обкладення за податком на прибуток?

2) Чи можливо й надалі формувати акти за порядком, який застосовує виконавець, якщо в рахунку (інформація про який відображається і в акті) зазначити: “Послуги з технічного обслуговування офісної та комп’ютерної техніки за місяць (назва місяця, наприклад, червень) 2026 р.”?

3) Можливо, слід орієнтуватися на зміст договору про те, що оплата проводиться за конкретний перелік задач, визначених заявкою замовника, та не перейматися датою складання акта?