Дохід показали на загальній системі, а гроші отримали на єдиному спецподатку: як їх оподатковувати
Чи обкладається ЄП 2% кошти, які заходять на розрахунковий рахунок з 01.04.2022, але дохід був відображений у період перебування на загальній системі оподаткування?
ВІДПОВІДЬ: Згідно з п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі — ПКУ), доходом платника єдиного податку:
- для фізичної особи — підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ. Водночас до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;
- для юридичної особи є будь-який дохід, включно з доходом представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 гл. 1 р. XIV ПКУ.
Натомість пп. 6 п. 292.11 ст. 292 гл. 1 р. XIV ПКУ визначено, що до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ, вартість яких була включена до доходу юридичної особи під час обчислення податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу фізичної особи — підприємця.
Враховуючи зазначене, якщо суб’єктом господарювання в період перебування на загальній системі оподаткування було включено вартість реалізованих товарів (робіт, послуг) до складу доходу під час обчислення податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу, то суми коштів за такі товари (роботи, послуги), які надійдуть на рахунок платника єдиного податку третьої групи у період його перебування на спрощеній системі з особливостями оподаткування, встановленими п. 9 підрозділу 8 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ, не включаються до складу його доходу.
Відповідні роз’яснення розміщені на вебпорталі ДПС за посиланням.
Категорія 108.01.04
#ЄдинийПодаток, #дохід