Податковий календар бухгалтера на березень 2023 року
Насамперед нагадаємо, що 8 березня (середа) — святковий день — Міжнародний жіночий день (ст. 73 Кодексу законів про працю України, далі — КЗпП). Утім, на період дії воєнного стану п. 6 ст. 6 Закону України “Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану” від 15.03.2022 р. № 2136-IX призупинено дію ст. 71 — ст. 73 КЗпП щодо визначення святкових та вихідних днів і організації роботи в такі дні (детально про це ми розповідали у газеті “Все про бухгалтерський облік” № 31 за 2022 р.). А це означає, що цьогоріч 8 березня 2023 року буде звичайним робочим днем.
Також зазначимо: наразі в абз. 1 пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) визначено: якщо платники не в змозі виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то, аби уникнути відповідальності, вони мають зробити це протягом 6 місяців після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їхні філії, у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня уможливлення, можуть подати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж 60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
Платників єдиного податку третьої групи за ставкою 2% звільнено від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких платників на воєнну спецспрощенку, за умови виконання їх протягом 60 календарних днів від дати переходу на звичну систему оподаткування.
Детально про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 51 за 2022 р.
1 БЕРЕЗНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк подання:
- Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2022 рік
(п. п. 137.4, 137.5, пп. 49.18.6 Податкового кодексу України, далі — ПКУ);
- ЗВІТУ про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за 2022 рік
(абз. 9 п. 46.2, пп. 133.4.7, пп. пп. 49.18.3 ПКУ);
- ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за 2022 рік органам ДФСУ платниками податку на прибуток
(п. 46.2 ПКУ; абз. 6 п. 5 Порядку,
затвердженого постановою КМУ
від 28.02.2000 р. № 419);
- РОЗРАХУНКУ частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку за 2022 рік державними унітарними підприємствами та їхніми об’єднаннями
(абз. 2 п. 3 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 23.02.11 р. № 138, далі — Порядок № 138; абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.6, абз. 2 п. 49.19 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за 2022 рік платниками єдиного податку, віднесеними до першої та другої груп
(абз. 1 п. 294.1, п. 296.2, пп. 49.18.3 ПКУ).
2 БЕРЕЗНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за січень 2023 року
(п. п. 203.1, 203.2 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ, за січень 2023 року
(абз. 2 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ,
абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу, за січень 2023 року
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у січні 2023 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за січень 2023 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1,
абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ1 за січень 2023 року
(п. 287.3 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за січень 2023 року
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- рентної плати за січень 2023 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ).
1 Нагадаємо, що згідно з пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ тимчасово, на період із 1 березня 2022 року до 31 грудня року, що настає за роком, у якому припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан, плата за землю не нараховується та не сплачується за земельні ділянки (земельні частки (паї)), що розташовані на територіях, на яких ведуться або велися
бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями російської федерації. Їх перелік має визначити Кабмін. Окрім того, звільнено від нарахування та сплати цього місцевого податку земельні ділянки (земельні частки (паї)), визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди. Детально про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 34 за 2022 р.
9 БЕРЕЗНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за лютий 2023 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом
Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за лютий 2023 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за лютий 2023 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв в оптовій мережі (форма № 1-ОА) за лютий 2023 року
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за лютий 2023 року
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49).
13 БЕРЕЗНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК підприємств за 2022 рік2
(п. п. 137.4, 137.5, пп. 49.18.6, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їхніми об’єднаннями за 2022 рік2
(абз. 1 п. 2 Порядку № 138, абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.6, абз. 2 п. 49.19, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ).
2Граничний термін сплати цих податків припадає на 11 березня 2023 року — вихідний (субота) день. У зв’язку з цим, вважаємо, має спрацьовувати загальне правило із абз. 13 п. 57.1 ПКУ про перенесення строків сплати податкового зобов’язання, коли вони припадають на вихідний або святковий день.
14 БЕРЕЗНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про цільове використання сировини, матеріалів, предметів, устаткування та обладнання, звільнених від обкладання ввізним митом, і устаткування та обладнання, звільнених від обкладання податком на додану вартість за лютий 2023 року3
(абз. 2 п. 4 Порядку, затвердженого наказом ДПАУ
і ДМСУ від 07.04.99 р. № 188/204).
3 Подавати означений Звіт належить до 15 числа місяця, наступного за звітним. А якщо мовиться до певного числа, то зазвичай, вважається, що кінцева календарна дата при написанні з “до” не входить до строку. Тобто, по ідеї, гранична дата подання обговорюваного Звіту припадає на 14 число. Утім, за інформацією, наведеною в електронному кабінеті платника, податківці не проти отримання його і 15 березня 2023 року.
15 БЕРЕЗНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за лютий 2023 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за лютий 2023 року
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО).
16 БЕРЕЗНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування в разі переходу на єдиний податок із II кварталу 2023 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік
(пп. 298.1.4 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування про перехід із II кварталу 2023 року до іншої групи платників єдиного податку
(пп. 298.1.5 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи у разі зміни з II кварталу 2023 року ставки єдиного податку
(абз. 2 п. 298.6 ПКУ).
20 БЕРЕЗНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- авансових внесків з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за березень 2023 року4
(п. 295.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (крім гірничих підприємств) за лютий 2023 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. п. 223.1, 223.2 ПКУ).
4Принагідно зазначимо, що єдинникам першої та другої груп за місяці, в яких в Україні діє режим надзвичайного, воєнного стану, починаючи з 1 квітня 2022 року єдиний податок дозволено не сплачувати (пп. 9.1 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ). Тобто норму сформульовано так, що за бажання й можливості сплачувати єдиний податок єдинники можуть робити це й надалі. Також додамо, що Декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за період, в якому, відповідно, єдиний податок не сплачувався, заповнювати не потрібно. Докладніше про це йшлося в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 28 за 2022 р. на стор. 38.
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за лютий 2023 року
(п. п. 202.1, 203.1 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України
(п. 208.4, п. 208.5 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за лютий 2023 року платниками, які обрали місячний строк звітування5
(п. 286.3 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за лютий 2023 року
(п. п. 223.1, 223.2 ПКУ);
- податкової декларації з рентної плати за лютий 2023 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.1 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні за лютий 2023 року
(абз. 1 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни у лютому 2023 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
5Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації, не пізніше
20 лютого поточного року.
21 БЕРЕЗНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про відмову від спрощеної системи оподаткування з II кварталу 2023 року
(пп. 298.2.1 ПКУ).
28 БЕРЕЗНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за лютий 2023 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).
30 БЕРЕЗНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за лютий 2023 року
(п. п. 203.1, 203.2 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ, за лютий 2023 року
(абз. 2 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ,
абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу, за лютий 2023 року
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у лютому 2023 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за лютий 2023 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ1 за лютий 2023 року
(п. 287.3 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за лютий 2023 року
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- рентної плати за лютий 2023 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з туристичного збору6
(пп. 268.7.1 ПКУ).
6 Податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) щомісяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Водночас остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
31 БЕРЕЗНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк подання:
- заяви про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи у разі зміни в I кварталі 2023 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності
(абз. 1 п. 298.6 ПКУ).
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати і подання звітності лише за найбільш важливими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Окрім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів і обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”