Посередницькі договори у ЗЕД: як уникнути відкриття постійного представництва

Із 01.01.21 р. сутньо змінилися правила оподаткування посередницьких операцій у сфері ЗЕД. Зокрема, у ситуації, коли резидент­посередник співпрацює з одним нерезидентом або декількома, пов’язаними між собою нерезиднтами, то вони зобов’язані відкрити в Україні постійне представництво. Зрозуміло, для нерезидентів це незручно й невигідно. Та чи можна цього уникнути? Хочемо запевнити: є декілька варіантів вирішення цієї проблеми, які ми й розглянемо в статті.

Посередництво з нерезидентами: у чому проблема

Проблеми в посередників у сфері ЗЕД виникли, потому як Законом № 466 були змінені норми пп. 133.2.2 ПКУ щодо визначення платників податку на прибуток — нерезидентів. Ці зміни набули чинності з 23.05.2020 р., але згодом Законом № 1117 їх було відтерміновано до 01.01.21 р. (п. 60⁶ підрозділу 10 р. ХХ ПКУ).

То що саме змінилося? Раніше до платників податку на прибуток належали постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

Натомість за новою редакцією пп. 133.2.2 ПКУ з 01.01.21 р. до платників податку на прибуток відносять нерезидентів, які здійснюють госпдіяльність на території України через постійне представництво та/або отримують доходи із джерелом походження з України, та інших нерезидентів, на яких покладено обов’язок сплачувати податок у порядку, встановленому р. III ПКУ.

Влада КАРПОВА,
к.е.н., консультант, CAP,
м. Харків

Список використаних нормативно-правових актів:

1. Типова Конвенція — Типова конвенція ООН про уникнення подвійного оподаткування між розвинутими країнами та країнами, що розвиваються.

2. ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.10 р. № 2755-VI.

3. Закон № 466 — Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві” від 16.01.2020 р. № 466-IX.

4. Закон № 1117 — Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об’єктів оподаткування” від 17.12.2020 р. № 1117-IX.

5. Порядок № 1588 — Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну України від 09.12.11 р. № 1588.