Податковий календар бухгалтера на квітень 2023 року
Передусім нагадаємо: 16 квітня (неділя) — святковий день — Великдень (ст. 73 Кодексу законів про працю України, далі — КЗпП). У зв’язку з цим, за звичайних умов, 17 квітня 2023 р. (понеділок) також мало би бути вихідним днем (див. ч. 3 ст. 67 КЗпП). Утім, на період воєнного стану п. 6 ст. 6 Закону України “Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану” від 15.03.2022 р. № 2136-IX призупинено дію ст. ст. 71—73 КЗпП щодо визначення святкових та вихідних днів і організації роботи в такі дні (докладно про це ми розповіли в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 31 за 2022 р.). А це означає, що нині 17 квітня 2023 р. буде звичайним робочим днем.
Також зокремимо: наразі в абз. 1 пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) визначено: якщо платники не в змозі виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то, аби уникнути відповідальності, вони мають зробити це протягом 6 місяців після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їх філії, у яких відновлено можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 р. до дня уможливлення, можуть подати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж 60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
Платників єдиного податку третьої групи за ставкою 2% звільнено від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 р. до дня переходу таких платників на воєнну спецспрощенку, за умови виконання їх протягом 60 календарних днів від дати переходу на звичну систему оподаткування. Докладно про це ми розповіли в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 51 за 2022 рік.
7 КВІТНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за березень 2023 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом
Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за березень 2023 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом
Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за березень 2023 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом
Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за березень 2023 року1
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом
Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за березень 2022 року1
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом
Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ по заборгованості страхувальника зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування України за перший квартал 2023 року2
(додаток до постанови правління Фонду соціального страхування України від 12.12.18 р. № 28).
1Граничним терміном подання згаданих звітів є 9 число наступного місяця. Цьогоріч 9 квітня 2023 р. припадає на вихідний (неділя) день. Зважаючи на це, краще перестрахуватися й подати ці звіти напередодні граничного терміну, тобто 7 квітня 2023 р. Хоча контролери, судячи з усього, в подібному випадку не проти їх отримання й наступного після вихідного робочого дня. Принаймні на це вказує консультація в категорії 113.04 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (далі — ЗІР).
2 Заповнюють страхувальники, які мають заборгованість зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування України, починаючи зі звіту за перший квартал 2019 р., та подають до повного її погашення відділенням робочих органів виконавчої дирекції Фонду соціального страхування України щокварталу до 10 квітня, 10 липня, 10 жовтня, 15 січня.
14 КВІТНЯ (П‘ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- адміністративно-господарських САНКЦІЙ до Фонду соціального захисту осіб з інвалідністю за нестворення у 2022 році робочих місць для осіб з інвалідністю3
(ч. 4 ст. 20 Закону України “Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні” від 21.03.91 р. № 875-XII).
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за березень 2023 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку4
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за березень 2023 року4
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО).
3 Ми вже повідомляли, що звіт про зайнятість та працевлаштування осіб з інвалідністю скасовано. Більше про це йшлося в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 111 за 2022 р. Однак осіб з інвалідністю й надалі потрібно забезпечувати робочими місцями (тобто й норматив, і штраф за його невиконання нікуди не подівся). Про те, хто обраховуватиме штраф за нестворення робочих місць для осіб з інвалідністю та коли його треба сплачувати, мовилося в нашій газеті № 116 за 2022 р.
4 Таку звітність треба подавати не пізніше 15 числа наступного за звітним місяця. Цьогоріч 15 квітня припадає на вихідний (субота) день. Своєю чергою, Законом про РРО не передбачено можливості перенесення строку подання зазначеної звітності, якщо він припадає на вихідний (святковий) день. Але, попри це, цілком ймовірно, що контролери будуть не проти подання цих звітів і 17 квітня 2023 р. (тобто на наступний після вихідного робочий день). Адже раніше в консультації, розміщеній у категорії 109.12 ЗІР, перевіряльники зауважували: якщо закінчення строку подання звітності, пов’язаної із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій та розрахункових книжок, припадає на вихідний, святковий чи інший неробочий день, останнім днем строку є перший після нього робочий день. Однак, вважаємо, краще все-таки перестрахуватися й подати обговорювану звітність напередодні граничного терміну, себто 14 квітня 2023 р.
17 КВІТНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк подання:
- Фінансової звітності розпорядниками коштів державного і місцевих бюджетів за перший квартал 2023 року до органів Казначейства
(абз. 1 п. 6, п. 10 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419).
19 КВІТНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВИХ ПЛАТЕЖІВ з податку на доходи фізособами-підприємцями, які працюють на загальній системі оподаткування
(абз. 1 пп. 177.5.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за себе фізособами-підприємцями (на спрощеній та на загальній системі оподаткування), особами, які провадять незалежну професійну діяльність, а також членами фермерського господарства за перший квартал 2023 року5
(абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ).
5 У консультації в категорії 201.04.02 ЗІР та листі ДФСУ
від 24.01.19 р. № 2265/7/99-99-13-02-01-17 перевіряльники зауважили, що граничний термін сплати згаданими платниками єдиного внеску припадає саме на 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачують єдиний внесок.
Додатково повідомляємо, що фізособам-підприємцям (незалежно від системи оподаткування), фізособам, які провадять незалежну професійну діяльність, а також членам фермерського господарства дозволено не сплачувати єдиного внеску за себе з 1 березня 2022 р. до припинення на території України дії режиму воєнного стану й
12 календарних місяців після цього (див. п. 919 р. VIII Закону про ЄСВ). Докладно про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 28 за 2022 р. на стор. 40.
20 КВІТНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за квітень 2023 року6
(п. 295.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (крім гірничих підприємств) за березень 2023 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. п. 223.1, 223.2 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за березень 2023 року
(п. п. 202.1, 203.1 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України
(п. п. 208.4, 208.5 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за березень 2023 року платниками, які обрали місячний строк звітування7
(п. 286.3 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за березень 2023 року
(п. п. 223.1, 223.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з рентної плати за березень 2023 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.1 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні за березень 2023 року
(абз. 1 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни у березні 2023 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
6 Принагідно зауважимо, що єдинникам першої та другої груп за місяці, в яких в Україні діє режим надзвичайного, воєнного стану, починаючи з 1 квітня 2022 р. єдиного податку дозволено не сплачувати (п. 9.1 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ). Тобто норму сформульовано так, що за бажання й можливості сплачувати єдиний податок єдинники можуть робити це й надалі. Також зокремимо, що Декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за період, в якому, відповідно, єдиного податку не сплачували, заповнювати не потрібно. Докладніше — у нашій газеті № 28 за 2022 р. на стор. 38.
7 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку надання податкової декларації не пізніше
20 лютого поточного року.
28 КВІТНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за березень 2023 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ);
- АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на прибуток платниками, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі за квітень 2023 року
(п. 137.11, пп. 141.13.1 ПКУ).
Закінчується строк оприлюднення:
- річної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ разом з аудиторським висновком підприємствами, що становлять суспільний інтерес (окрім великих підприємств, які не є емітентами цінних паперів), публічними акціонерними товариствами, суб’єктами природних монополій на загальнодержавному ринку та суб’єктами господарювання, які здійснюють діяльність у видобувних галузях8
(ч. 3 ст. 14 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р. № 996-XIV,
далі — Закон про бухоблік).
8 У ч. 3 ст. 14 Закону про бухоблік сказано, що фінзвітність треба оприлюднити до 30 квітня. Водночас, коли мовиться “до такого-то числа”, то мається на увазі, що та чи інша подія відбудеться до цього числа, себто напередодні. Отже, за задумом, граничний термін для оприлюднення фінзвітності згаданими суб’єктами припадає на 29.04.2023 р. Однак, оскільки цьогоріч цей день припадає на вихідний, то загалом краще зробити це напередодні (звісно, якщо підприємство має таку можливість). Заразом повідомляємо, що Закон України “Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни” від 03.03.2022 р. № 2115-IX дозволяє “оприлюднено-зобов’язаним” безштрафно оприлюднювати річну фінзвітність протягом трьох місяців після припинення чи скасування воєнного стану або стану війни за весь період неоприлюднення.
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати і подання звітності лише за найважливішими, на думку редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Окрім того, в календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів та обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”