Звіт про КІК + декларація з податку на прибуток
СИТУАЦІЯ. Платник податків повідомив, що має складнощі із застосуванням вимог абз. 2 п. 54 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ у частині подання звіту про контрольовані іноземні компанії (далі — звіт про КІК) за 2022 р.
ЗАПИТАННЯ:
1. Чи має право платник податків подати звіт про КІК за 2022 р. одночасно з річною податковою декларацією з податку на прибуток за 2023 р. із включенням зазначеного у такому звіті скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії (далі — КІК), що підлягає оподаткуванню в Україні, до показників названої декларації за 2023 р.?
2. Чи передбачено ПКУ обов’язок повідомляти контролюючий орган про те, що платник податків планує скористатися правом, наданим йому абз. 2 п. 54 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ, та в які строки і в якому порядку слід здійснити таке повідомлення?
АРГУМЕНТОВАНА ВІДПОВІДЬ ДПСУ: Підпунктом 392.5.2 ПКУ передбачено, що контролюючі особи зобов’язані подавати звіт про КІК одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі.
До звіту про КІК в обов’язковому порядку додаються завірені копії фінзвітності КІК, що підтверджують розмір її прибутку за звітний (податковий) рік. Якщо граничні строки підготовки фінзвітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток, такі копії фінзвітності КІК подають разом із річною декларацією про майновий стан і доходи або податковою декларацією з податку на прибуток за наступний звітний (податковий) період.
Разом з цим п. 54 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ встановлено особливості застосування положень про оподаткування прибутку КІК протягом перехідного періоду. Контролюючі особи мають право подати звіт про КІК за 2022 р. одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток за 2023 р. із включенням зазначеного у такому звіті скоригованого прибутку КІК, що підлягає оподаткуванню в Україні, до показників відповідних декларацій за 2023 р. При цьому штрафні санкції та/або пеня не застосовуються.
ПКУ не передбачено обов’язок платників податків повідомляти контролюючі органи про подання звіту про КІК за 2022 р. одночасно з поданням податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 р.
ІПК ДПСУ від 05.04.2023 р. № 829/ІПК/99-00-21-02-03-06
#ПодатковаДекларація, #КІК