Додаткове благо нерезидента: як показати в об’єднаному розрахунку
СИТУАЦІЯ. Юрособа надала дохід у вигляді додаткового блага в негрошовій формі фізособам-нерезидентам. Водночас нерезиденти не надали даних щодо реєстраційного номера облікової картки платника податків (РНОКПП) або серії та номера паспорта.
ЗАПИТАННЯ: Як відобразити зазначений дохід у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску?
АРГУМЕНТОВАНА ВІДПОВІДЬ ДПСУ: Порядок заповнення показників додатка 4 “Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору” (далі — Додаток 4ДФ) визначений п. 4 р. IV Порядку № 4.
Так, у графі 2 “Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта” рядка 06 р. I
відображається реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізосіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті), про яку надається інформація в додатку 4ДФ (пп. 2 п. 4 р. IV Порядку № 4).
Пунктом 70.12 ПКУ визначено, що реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта використовуються, у т.ч. юрособами в усіх документах, які містять інформацію про об’єкти оподаткування фізосіб або про сплату податків, зокрема у разі виплати доходів, з яких утримуються податки згідно із законодавством України. Фізичні особи зобов’язані подавати інформацію про реєстраційний номер облікової картки юридичним та фізичним особам, які виплачують їм доходи.
Отже, документи, пов’язані з проведенням операцій, передбачених п. 70.12 ПКУ, які не мають реєстраційного номера облікової картки платника податків або серії та номера паспорта, вважаються оформленими з порушенням вимог законодавства України (п. 70.13 ПКУ).
Таким ладом, податковий агент має право виплачувати дохід фізособам, у т.ч. нерезидентам, які мають реєстраційний номер облікової картки платника податків або у паспортах яких є відмітка про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта.
ІПК ДПСУ від 22.03.2023 р. № 629/ІПК/99-00-24-03-03-06
#дохід, #Об’єднанийРозрахунок, #нерезидент