Податковий календар бухгалтера на червень 2023 року
Передусім нагадаємо, що цьогоріч 4 червня (неділя) — святковий день — Трійця (ст. 73 Кодексу законів про працю України, далі — КЗпП). У зв’язку із цим, за звичайних умов, 5 червня 2023 року (понеділок) також мало би бути вихідним днем (див. ч. 3 ст. 67 КЗпП). Однак Законом України “Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану” від 15.03.2022 р. № 2136-IX (далі — Закон № 2136) визначено, що в період дії воєнного стану “переносна” норма із ч. 3 ст. 67 КЗпП безсила (докладно про це ми розповіли в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 31 за 2022 р. Тому цьогоріч цей день (тобто 05.06.203 р.) має бути робочим.
Воднораз 28 червня (середа) — також святковий день — День Конституції України (ст. 73 КЗпП). Проте знову-таки завдяки ч. 6 ст. 6 Закону № 2136 (у ній мовиться, що в період дії воєнного стану не працюють норми, зокрема, статей 71—73 (святкові й неробочі дні) КЗпП) він також буде звичайним робочим днем.
Також зокремимо, що наразі в абз. 1 пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) визначено: якщо платники не в змозі виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то аби уникнути відповідальності вони мають зробити це протягом 6 місяців після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їхні філії, у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня уможливлення, можуть подати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж 60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
Платників єдиного податку третьої групи за ставкою 2% звільнено від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких платників на воєнну спецспрощенку, за умови виконання їх протягом 60 календарних днів від дати переходу на звичну систему оподаткування.
Докладно про це ми розповіли в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 51 за 2022 р.
9 ЧЕРВНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за травень 2023 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за травень 2023 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за травень 2023 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за травень 2023 року
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за травень 2023 року
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за 2022 рік1 (аудитованої) контролюючим органам платниками податку на прибуток, які відповідно до Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р. № 996-XIV зобов’язані оприлюднювати разом з аудиторським звітом річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність2
(абз. 4 п. 46.2 ПКУ).
1 Водночас закцентуємо, що “воєнний” пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ дозволяє подавати контролерам “аудитовану” фінзвітність протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану. Більше про це читайте в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 4 за 2023 р.
2Достеменно про те, хто і в які строки має оприлюднювати свою річну фінансову звітність йшлося в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 6 за 2023 р.
15 ЧЕРВНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за травень 2023 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за травень 2023 року
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування в разі переходу на єдиний податок із III кварталу 2023 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік
(пп. 298.1.4 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування про перехід із III кварталу 2023 року в іншу групу платників єдиного податку
(пп. 298.1.5 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи в разі зміни з III кварталу 2023 року ставки єдиного податку
(абз. 2 п. 298.6 ПКУ).
19 ЧЕРВНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк подання:
- військовим комісарам ВІДОМОСТІ про наявність і технічний стан транспортних засобів і техніки, а також про громадян, які працюють на підприємстві, в установі та організації на таких транспортних засобах і техніці3
(п. 15 Положення про військово-транспортний обов’язок, затвердженого постановою КМУ від 28.12.2000 р. № 1921, далі — Положення № 1921).
3У п. 15 Положення № 1921 зазначено, що подавати таку інформацію територіальним центрам комплектування та соціальної підтримки необхідно щороку до 20 червня та 20 грудня. Водночас, коли мовиться “до такого-то числа”, то розуміємо, що та чи інша подія відбудеться до цього числа, себто напередодні. Отже, за задумом, граничний термін для надання обговорювани
20 ЧЕРВНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ із єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за червень 2023 року4
(п. 295.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (окрім гірничих підприємств) за травень 2023 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України
“Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”
від 08.07.10 р. № 2464-VI,
далі — Закон про ЄСВ);
- доплати (за потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. п. 223.1, 223.2 ПКУ).
4Принагідно зауважимо, що єдинникам першої та другої груп за місяці, у яких в Україні діє режим надзвичайного, воєнного стану, починаючи з 1 квітня 2022 року єдиний податок дозволено не сплачувати (п. 9.1 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ). Тобто норму сформульовано так, що за бажання і можливості сплачувати єдиний податок єдинники можуть робити це й надалі. Також зокремимо, що Декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за період, у якому, відповідно, єдиного податку не сплачували, заповнювати не потрібно. Докладніше див. у нашій газеті № 28 за 2022 р., стор. 38.
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за травень 2023 року
(п. п. 202.1, 203.1 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України
(п. 208.4, п. 208.5 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за травень 2023 року платниками, які обрали місячний строк звітування5
(п. 286.3 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за травень 2023 року
(п. п. 223.1, 223.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з рентної плати за травень 2023 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. 257.1, п. 257.3, пп. 49.18.1 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платників єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування встановлені п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ, за травень 2023 року
(абз. 1 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни ними в травні 2023 року податкової адреси, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(пп. 298.5 ПКУ);
- ЗАЯВИ про відмову від спрощеної системи оподаткування з III кварталу 2023 року
(пп. 298.2.1 ПКУ).
5Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніш як 20 лютого поточного року.
28 ЧЕРВНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за травень 2023 року гірничими підприємствами6
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).
6На жаль, цьогоріч цей святковий день буде робочим (див. інформацію вище).
30 ЧЕРВНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за травень 2023 року
(п. п. 203.1, 203.2 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ, за травень 2023 року
(абз. 2 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу, за травень 2023 року
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого в травні 2023 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за травень 2023 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ за травень 2023 року7
(п. 287.3 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за травень 2023 року
(пп. 222.1.1, п. 223.2 ПКУ);
- РЕНТНОЇ ПЛАТИ за травень 2023 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ8 з туристичного збору податковими агентами
(пп. 268.7.1 ПКУ);
- АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на прибуток платниками, які здійснюють діяльність із торгівлі валютними цінностями в готівковій формі за червень 2023 року
(п. 137.11, пп. 141.13.1 ПКУ).
7 Нагадаємо, згідно з пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ тимчасово, на період із 1 березня 2022 року до 31 грудня року, що настає за роком, у якому припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан, плату за землю не нараховують і не сплачують за земельні ділянки (земельні частки (паї)), розташовані на територіях, на яких ведуться або велися бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями російської федерації. Окрім того, звільнено від нарахування та сплати цього місцевого податку земельні ділянки (земельні частки (паї)), визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди. Докладно про це ми розповіли, зокрема, у газеті “Все про бухгалтерський облік” № 34 за 2022 р. та № 20 за 2023 р.
8 Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щокварталу у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Водночас остаточну суму збору, обчислену відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), такі податкові агенти сплачують у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
Закінчується строк подання:
- РОЗРАХУНКУ частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку за податковий (звітний) 2022 рік господарськими товариствами, у статутному капіталі яких є корпоративні права держави (у т.ч. госптовариствами 50 % і більше акцій (часток) яких знаходяться в статутних капіталах госптовариств, частка держави в яких становить 100 %)9
(пп. 49.18.7, абзаци 3 та 4 п. 49.19 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи в разі зміни в II кварталі 2023 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності
(абз. 1 п. 298.6 ПКУ).
9Про нюанси сплати госптовариствами з державною часткою держдивідендів ми розповіли в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 16 за 2022 р., стор. 27.
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати та подання звітності лише за найважливішими, з погляду редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Окрім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів і обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”