Податковий календар бухгалтера на липень 2023 року
Спершу нагадаємо: наразі в абз. 1 пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) визначено: якщо платники не в змозі виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то задля уникнення відповідальності вони мають зробити це протягом 6 місяців після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їхні філії, у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня уможливлення, можуть подати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж 60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
Платників єдиного податку третьої групи за ставкою 2% звільнено від відповідальності за несвоєчасне виконання податкових обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких платників на воєнну спецспрощенку, за умови виконання їх протягом 60 календарних днів від дати переходу на звичну систему оподаткування. Детально про це ми розповідали, зокрема, в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 51 за 2022 рік.
7 ЛИПНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за червень 2023 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом
Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за червень 2023 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за червень 2023 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за червень 2023 року1
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за червень 2023 року1
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ по заборгованості страхувальника зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування України за перше півріччя 2023 року2
(додаток до постанови правління Фонду
соціального страхування України від 12.12.18 р. № 28).
1 Граничним терміном подання згаданих звітів є 9 число наступного місяця. Цьогоріч 9липня 2023 року припадає на вихідний (неділя) день. Зважаючи на це, краще перестрахуватися і подати ці звіти напередодні граничного терміну, тобто 7 липня 2023 року. Хоча контролери, судячи з усього, в подібному разі не проти їх отримання й наступного після вихідного робочого дня. Принаймні на це вказує консультація у категорії 113.04 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (далі — ЗІР).
2 Заповнюється страхувальниками, які мають заборгованість зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування України, починаючи зі звіту за перший квартал 2019 року, та подається до повного її погашення відділенням робочих органів виконавчої дирекції Фонду соціального страхування України щокварталу до 10 квітня, 10 липня, 10 жовтня, 15 січня.
14 ЛИПНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за червень 2023 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку3
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за червень 2023 року3
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО).
3 Таку звітність слід подавати не пізніше 15 числа наступного за звітним місяця. Цьогоріч 15 липня припадає на вихідний (субота) день. Своєю чергою, Законом про РРО не передбачено можливості перенесення строку подання зазначеної звітності, якщо він припадає на вихідний (святковий) день. Але, попри це, цілком можливо, що контролери будуть не проти подання цих звітів і 17 липня 2023 року (тобто наступного після вихідного робочого дня). Адже раніше в консультації, розміщеній у категорії 109.12 ЗІР, перевіряльники зауважували: якщо закінчення строку подання звітності, пов’язаної із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій та розрахункових книжок, припадає на вихідний, святковий чи інший неробочий день, останнім днем строку є перший після нього робочий день. Однак, вважаємо, краще все ж перестрахуватися й подати обговорювану звітність напередодні граничного терміну, себто 14 липня 2023 року.
17 ЛИПНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк подання:
- Фінансової звітності розпорядниками коштів державного і місцевих бюджетів за перше півріччя 2023 року до органів Казначейства
(абз. 1 п. 6, п. 10 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419, далі — Порядок № 419).
19 ЛИПНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВИХ ПЛАТЕЖІВ з податку на доходи фізособами-підприємцями, які працюють на загальній системі оподаткування
(абз. 1 пп. 177.5.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за себе фізособами-підприємцями (на спрощеній та на загальній системі оподаткування), особами, які провадять незалежну професійну діяльність, а також членами фермерського господарства (якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах) за другий квартал 2023 року4
(абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ).
4 У консультації в категорії 201.04.02 ЗІР та листі ДФСУ від 24.01.19 р. № 2265/7/99-99-13-02-01-17 перевіряльники акцентували, що граничний термін сплати такими платниками єдиного внеску припадає саме на 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.
Додатково повідомляємо, що фізособам-підприємцям (незалежно від системи оподаткування), фізособам, які провадять незалежну професійну діяльність, а також членам фермерського господарства дозволено не сплачувати єдиного внеску за себе з 1 березня 2022 року до припинення на території України дії режиму воєнного стану і 12 календарних місяців після цього (див. п. 919 р. VIII Закону про ЄСВ). Детально про це ми оповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 28 за 2022 рік на стор. 40 .
20 ЛИПНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за липень 2023 року5
(п. 295.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (крім гірничих підприємств) за червень 2023 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. п. 223.1, 223.2 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за червень 2023 року
(п. п. 202.1, 203.1 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України
(п. 208.4, п. 208.5 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за червень 2023 року платниками, які обрали місячний строк звітування6
(п. 286.3 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за червень 2023 року
(п. п. 223.1, 223.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з рентної плати за червень 2023 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.1 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні за червень 2023 року
(абз. 1 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни у червні 2023 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
5Принагідно зазначимо, що єдинникам першої та другої груп за місяці, в яких в Україні діє режим надзвичайного, воєнного стану, починаючи з 1 квітня 2022 року єдиний податок дозволено не сплачувати (пп. 9.1 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ). Тобто норму сформульовано так, що за бажання й можливості сплачувати єдиний податок єдинники можуть робити це й надалі. Також наголосимо, що Декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за період, в якому, відповідно, єдиний податок не сплачували, заповнювати не потрібно. Докладніше — у нашій газеті № 28 за 2022 рік на стор. 38.
6 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше
20 лютого поточного року.
28 ЛИПНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за червень 2023 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).
31 ЛИПНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на прибуток платниками, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі, за липень 2023 року
(п. 137.11, пп. 141.13.1 ПКУ);
- юрособами АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за другий квартал 2023 року7
(пп. “б” пп. 266.10.1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- юрособами АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з транспортного податку за другий квартал 2023 року7
(пп. “б” пп. 267.8.1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПДВ за червень 2023 року8
(п. п. 203.1, 203.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 р. ХХ ПКУ, за червень 2023 року8
(абз. 2 пп. 9.6, пп. 9.7 п. 9 підрозділу 8 р. ХХ, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ9 за червень 2023 року8
(п. 287.3, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу за червень 2023 року8
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у червні 2023 року, але не виплаченого8
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за червень 2023 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці8
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку четвертої групи за другий квартал 2023 року8
(пп. 295.9.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ10 з туристичного збору8
(пп. 268.7.1,абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за червень 2023 року8
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- РЕНТНОЇ ПЛАТИ за червень 2023 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю8
(п. п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ).
7 Граничний термін сплати цих податків припадає на 29 липня 2023 року — вихідний (субота) день. У зв’язку з цим, вважаємо, в такому разі має спрацьовувати загальне правило з абз. 13 п. 57.1 ПКУ про перенесення строків сплати податкового зобов’язання, коли вони припадають на вихідний або святковий день.
8 Граничний термін сплати перелічених податків та зборів припадає на 30 липня 2023 року — вихідний (неділя) день. У зв’язку з цим переконані, що тут також має вмикатися “переносна” норма з абз. 13 п. 57.1 ПКУ.
9Нагадаємо, що згідно з абз. 2 пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ починаючи з 1 січня 2023 року за земельні ділянки (земельні частки (паї)), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території. Детально про це ми розповідали у газеті “Все про бухгалтерський облік” № 45 за 2023 р. на стор. 11 та № 49 за 2023 р. на стор. 21.
10 Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
Закінчується строк подання:
- проміжної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за перше півріччя 2023 року до органів статистики
(п. 5, п. 10 Порядку № 419).
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати і подання звітності лише за найважливішими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Окрім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів і обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА, консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”