Податковий календар бухгалтера на жовтень 2023 року
Передусім нагадаємо: 1 жовтня (неділя) — святковий день — День захисників і захисниць України (ст. 73 Кодексу законів про працю України, далі — КЗпП). У зв’язку з цим, за звичайних умов, 2 жовтня 2023 р. (понеділок) також мало би бути вихідним днем (див. ч. 3 ст. 67 КЗпП). Однак Законом України “Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану” від 15.03.2022 р. № 2136-IX (далі — Закон № 2136) визначено, що у період дії воєнного стану “переносна” норма з ч. 3 ст. 67 КЗпП безсила (докладно про це ми розповіли в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 31 за 2022 р.). Тому цьогоріч цей день (тобто 02.10.2023 р.) має бути робочим.
Також зокремимо, що наразі пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) визначено: якщо платники не в змозі виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то аби уникнути відповідальності, вони мають зробити це протягом 6 місяців після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їхні філії, в яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 р. і до дня уможливлення, можуть подати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж 60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
2 ЖОВТНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за серпень 2023 року1
(п. п. 203.1, 203.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ2 за серпень 2023 року1
(п. 287.3, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу за серпень 2023 року1
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у серпні 2023 року, але не виплаченого1
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за серпень 2023 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці1
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1,
абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ3 із туристичного збору1
(пп. 268.7.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за серпень 2023 р.1
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ);
- РЕНТНОЇ ПЛАТИ за серпень 2023 року платниками, в яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю1
(п. п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ).
1 Граничний термін сплати перелічених податків та зборів припадає на 30 вересня 2023 р. — вихідний день (суботу). У зв’язку з цим, переконані, що тут також має спрацювати “переносна” норма з абз. 13 п. 57.1 ПКУ.
2 Нагадаємо, що згідно з абз. 2 пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10
р. ХХ ПКУ починаючи з 1 січня 2023 р. за земділянки (земельні частки (паї)), розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включено до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, плату за землю (земподаток та орендну плату за земділянки державної та комунальної власності) не нараховують та не сплачують за період із першого числа місяця, в якому щодо відповідних територій визначено дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому завершено активні бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території. Докладно про це ми розповідали, зокрема, у газеті “Все про бухгалтерський облік” № 45 за 2023 р., стор. 11 та № 49 за 2023 р., стор. 21.
3Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально в окреслений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Водночас остаточну суму збору, обчислену відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), такі податкові агенти сплачують у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про контрольовані операції за 2022 рік
(абз. 1 пп. 39.4.2 ПКУ, п. 1 та п. 3 р. I
Порядку складання звіту про контрольовані операції, затвердженого наказом Мінфіну України від 18.01.16 р. № 8);
- ПОВІДОМЛЕННЯ про участь у міжнародній групі компаній за 2022 рік
(абз. 2 пп. 39.4.2, п. 12 р. I Порядку складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.2020 р. № 839).
9 ЖОВТНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за вересень 2023 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за вересень 2023 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за вересень 2023 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за вересень 2023 року
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за вересень 2023 року
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ по заборгованості страхувальника зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування України за 9 місяців 2023 року4
(додаток до постанови правління Фонду соціального страхування України від 12.12.18 р. № 28).
4Заповнюють страхувальники, які мають заборгованість зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування України, починаючи зі звіту за І квартал 2019 р., та подають до повного її погашення відділенням робочих органів виконавчої дирекції Фонду соціального страхування України щокварталу до 10 квітня, 10 липня, 10 жовтня, 15 січня.
13 ЖОВТНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за вересень 2023 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку5
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за вересень 2023 року5
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО);
- ЗВІТУ про цільове використання сировини, матеріалів, предметів, устаткування та обладнання, звільнених від обкладання ввізним митом, і устаткування та обладнання, звільнених від обкладання податком на додану вартість за вересень 2023 року6
(п. 4 Порядку, затвердженого наказом ДПАУ і ДМСУ від 07.04.99 р. № 188/204).
5 Граничний термін подання цих звітів припадає на вихідний (неділю) день 15 жовтня 2023 р. Тому краще перестрахуватися і подати звітність, пов’язану із застосуванням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок), напередодні граничного терміну,
тобто 13 жовтня 2023 р. Хоча цілком ймовірно, що контролери будуть не проти її отримання й 16 жовтня 2023 р. Принаймні на це вказує раніше чинна консультація в категорії 109.12 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (далі — ЗІР).
6Подавати цей звіт належить до 15-го числа місяця, що настає за звітним. А якщо мовиться до певного числа, то зазвичай вважається, що кінцева календарна дата в разі написання з “до” не входить до строку. Тобто, за ідею, гранична дата подання обговорюваного звіту мала би припадати на 14 число. Утім, за інформацією, наведеною в електронному кабінеті платника, податківці не проти отримання його й 16 жовтня 2023 року.
16 ЖОВТНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк подання:
- ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ розпорядниками коштів державного і місцевих бюджетів за 9 місяців 2023 року
(п. п. 6, 10 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419, далі — Порядок № 419).
19 ЖОВТНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВИХ ПЛАТЕЖІВ з податку на доходи фізособами-підприємцями, які працюють на загальній системі оподаткування
(абз. 1 пп. 177.5.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за себе фізособами-підприємцями (на спрощеній та на загальній системі оподаткування), особами, які провадять незалежну професійну діяльність, а також членами фермерського господарства за ІІІ квартал 2023 року7
(абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ).
7 У консультації в категорії 201.04.02 ЗІР та листі ДФСУ від 24.01.19 р. № 2265/7/99-99-13-02-01-17 податківці підкреслювали, що граничний термін сплати такими платниками єдиного внеску припадає саме на 19 число місяця, що настає за кварталом, за який сплачують єдиний внесок.
Додатково повідомляємо, що фізособам-підприємцям (незалежно від системи оподаткування), фізособам, які провадять незалежну професійну діяльність, а також членам фермерського господарства дозволено не сплачувати єдиного внеску за себе з 1 березня 2022 р. і до припинення на території України дії режиму воєнного стану й 12 календарних місяців після цього (див. п. 919 р. VIII Закону про ЄСВ). Докладно про це ми розповіли в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 28 за 2022 р., стор. 40.
20 ЖОВТНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за жовтень 2023 року8
(п. 295.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (окрім гірничих підприємств) за вересень 2023 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ);
- доплати (за потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. п. 223.1, 223.2 ПКУ).
8Принагідно зауважимо, що з 01.08.2023 р. фізосіб — єдинників першої та другої груп, що мають податкову адресу на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, наділено правом не сплачувати єдиний податок за період із першого числа місяця, в якому розпочалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію. Водночас зазначено, що такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку — фізособи-підприємця за період, в якому через згадані обставини не сплачували єдиного податку. Докладніше див. у нашій газеті № 71 за 2023 р., стор. 4.
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за вересень 2023 року
(п. п. 202.1, 203.1 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачають нерезиденти, у тому числі їх постійні представництва, не зареєстровані платниками податків, на митній території України
(п. 208.4, п. 208.5 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за вересень 2023 року платниками, які обрали місячний строк звітування9
(п. 286.3 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за вересень 2023 року
(п. п. 223.1, 223.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з рентної плати за вересень 2023 року платниками, в яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.1 ПКУ);
- ЗВІТУ про нарахування податку з доходів фізичних осіб, що утримується з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу, виплати щомісячної грошової компенсації втрат у зв’язку з утриманням цього податку, за ІІІ квартал 2023 року
(п. 14 Порядку, затвердженого постановою КМУ
від 15.01.04 р. № 44);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни у вересні 2023 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
9 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніш як 20 лютого поточного року.
30 ЖОВТНЯ (ПОНЕДІЛОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за вересень 2023 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ, п. 6 р. IV Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.15 р. № 449);
- юрособами АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за III квартал 2023 року10
(пп. “б” пп. 266.10.1, абз. 13 п. 57.1 ПКУ);
- юрособами АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з транспортного податку за III квартал 2023 року10
(пп. “б” пп. 267.8.1 ПКУ);
- ПДВ за вересень 2023 року
(п. п. 203.1, 203.2 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ за вересень 2023 року2
(п. 287.3 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу за вересень 2023 року
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у вересні 2023 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за вересень 2023 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, аб. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ПОДАТКУ платниками єдиного податку четвертої групи за III квартал 2023 року
(пп. 295.9.2 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з туристичного збору
(пп. 268.7.1 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за вересень 2023 року
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- РЕНТНОЇ ПЛАТИ за вересень 2023 року платниками, в яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ).
10 Граничний термін сплати цих податків припадає на 29 жовтня 2023 р. — вихідний (неділю) день. У зв’язку з цим, вважаємо, що в такому разі має спрацьовувати загальне правило з абз. 13 п. 57.1 ПКУ про перенесення строків сплати податкового зобов’язання, коли вони припадають на вихідний або святковий день.
Закінчується строк подання:
- проміжної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за 9 місяців 2023 року до органів статистики
(п. 5 Порядку № 419).
31 ЖОВТНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на прибуток платниками, які провадять діяльність з торгівлі валютними цінностями в готівковій формі за жовтень 2023 року
(п. 137.11, пп. 141.13.1 ПКУ).
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати та подання звітності лише за найважливішими, на думку редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Окрім того, в календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів та обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”