Незавершені розрахунки з нерезидентом у незначній сумі
СИТУАЦІЯ. Український резидент має незавершені розрахунки з нерезидентом у незначній сумі.
ЗАПИТАННЯ: Чи нараховується пеня в разі порушення граничних строків розрахунків у незначній сумі за умови відсутності ознак дроблення операцій з експорту товару або дроблення валютних операцій?
АРГУМЕНТОВАНА ВІДПОВІДЬ ДПСУ: Згідно з п. 22 р. II Положення № 5 граничні строки розрахунків, зазначені в п. 21 р. II Положення № 5, не поширюються на операцію з експорту, імпорту товарів (включно з незавершеними розрахунками за операцією), сума якої (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим НБУ на дату здійснення операції) є меншою, ніж розмір, передбачений ст. 20 Закону № 361 (далі — незначна сума), окрім дроблення операцій з експорту товарів або дроблення валютних операцій.
Фінансові операції є пороговими, якщо сума, на яку здійснюється кожна з них, дорівнює чи перевищує 400000 грн або дорівнює чи перевищує суму в інвалюті, банківських металах, інших активах, еквівалентну за офіційним курсом гривні до іноземних валют і банківських металів, 400000 грн на момент проведення фінансової операції (п. 1 ст. 2 Закону № 361).
Відповідно до п. 9 р. ІІІ Інструкції № 7 банк завершує валютний нагляд за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків, якщо сума незавершених розрахунків за операцією з експорту, імпорту товарів не перевищує незначної суми.
Згідно з п. 142 постанови № 18 на період воєнного стану граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 180 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених із 05.04.2022 р. для операцій, що проведені до 05.04.2022 р., граничні строки розрахунків становлять 365 днів.
Водночас п. 143 постанови № 18 визначено, що граничні строки розрахунків не поширюються на операцію з експорту, імпорту товарів (уключаючи незавершені розрахунки за операцією), сума якої є незначною, окрім дроблення операцій з експорту товарів або дроблення валютних операцій.
Отже, якщо сума за здійсненою операцією з експорту та/або імпорту товарів не перевищує незначної суми, то на таку операцію не поширюються граничні строки розрахунків, та, відповідно, пені за порушення граничних строків розрахунків на суму заборгованості не нараховують.
ІПК ДПСУ від 25.08.2023 р. № 2648/ІПК/99-00-07-05-02-06
#НезавершеніРозрахунки, #нерезидент, #ВалютнийНагляд