Авансовий звіт: основні правила складання

Всі питання щодо Звіту про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт (далі — авансовий звіт), врегульовано пп. 170.9.4 ПКУ та Порядком № 841.

Вимоги чинного законодавства

По-перше. Складання авансового звіту передбачено не тільки в паперовій, але й в електронній формі.

По-друге. Авансовий звіт в обов’язковому порядку складають лише у двох випадках.

1. Під час використання платником податку (далі — підзвітна особа) у відрядженні готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів, зокрема банківських платіжних карток).

2. За наявності оподатковуваного доходу, визначеного відповідно до пп. 170.9.1 ПКУ, з метою розрахунку суми податку на доходи, що може виникнути й у відрядженні, і під час виконання окремих цивільно-правових дій, котрі підзвітна особа виконує на користь та за рахунок особи, яка видала кошти під звіт.

УВАГА! Оподатковуваний дохід у підзвітної особи виникає у разі:

• непідтвердження витрат на відрядження та витрат під час виконання окремих цивільно-правових дій первинними документами (у такій ситуації виникають надміру витрачені кошти);
• неповернення у встановлений строк невикористаної суми авансу (за її наявності) та суми надміру витрачених коштів (такі ситуації можуть виникнути і щодо відряджень, і щодо виконання окремих цивільно-правових дій). Відповідно до пп. 170.9.3 ПКУ повернення зазначених коштів особі, яка їх видала під звіт, підзвітна особа здійснює до закінчення місяця, наступного за місяцем, у якому вона завершила таке відрядження або виконання окремої цивільно-правової дії;
• непідтвердження зв’язку відрядження з господарською діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає, зокрема (але не виключно), таких: запрошень сторони, що приймає, діяльність якої збігається з діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає; укладеного договору чи контракту; інших документів, які встановлюють або засвідчують бажання встановити цивільно-правові відносини; документів, що засвідчують участь відрядженої особи в переговорах, конференціях або симпозіумах, інших заходах, які проводяться за тематикою, що збігається з господарською діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає;
• перевищення граничного сроку подання авансового звіту.

По-третє. У пп. 170.9.4 ПКУ та п. 1 Порядку № 841 окремо виділено таке: якщо під час відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій підзвітна особа застосувала платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових витрат та за відсутності оподатковуваного доходу, авансового звіту не складають і не подають.

По-четверте. Авансовий звіт складають і подають до закінчення місяця, наступного за місяцем, у якому підзвітна особа:

1) завершує відрядження;

2) завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, яка видала кошти під звіт.

По-п’яте. Якщо під час відрядження чи виконання окремих цивільно-правових дій підзвітна особа для проведення розрахунків застосувала платіжний інструмент, включаючи корпоративний (бізнесовий) платіжний інструмент або особистий платіжний інструмент, чи його реквізити, списання коштів/електронних грошей за зазнаними витратами здійснюється надавачем платіжних послуг пізніше дати, коли підзвітна особа завершує відрядження або виконання окремої цивільно-правової дії, строк подання авансового звіту продовжується на один календарний місяць.

#АвансовийЗвіт, #дохід