Податковий календар бухгалтера на грудень 2023 року
Спершу нагадаємо: 25 грудня (понеділок) — святковий день — Різдво Христове (ст. 73 Кодексу законів про працю України, далі — КЗпП). Утім, на період дії воєнного стану п. 6 ст. 6 Закону України “Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану” від 15.03.2022 р. № 2136-IX (далі — Закон № 2136) призупинено дію ст. 71 — ст. 73 КЗпП щодо визначення святкових та вихідних днів і організації роботи в такі дні (детально про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 31 за 2022 р). А це означає, що цьогоріч 25 грудня 2023 року буде звичайним робочим днем.
Також зазначимо, що наразі в абз. 1 пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) визначено, що якщо платники не можуть виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то, аби уникнути відповідальності, вони мають зробити це протягом 6 місяців після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їхні філії, у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня уможливлення, можуть подати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж 60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
8 ГРУДНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за листопад 2023 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р.№ 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за листопад 2023 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за листопад 2023 року1
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за листопад 2023 року1
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за листопад 2023 року1
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49).
1Граничним терміном подання згаданих звітів є 9 число наступного місяця. Цьогоріч 9 грудня 2023 року припадає на вихідний (субота) день. Зважаючи на це, краще перестрахуватися і подати ці звіти напередодні граничного терміну, тобто 8 грудня 2023 року. Хоча контролери, судячи з усього, в такому разі не проти їх отримання й наступного після вихідного робочого дня. Принаймні на це вказує консультація у категорії 113.04 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу.
14 ГРУДНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про цільове використання сировини, матеріалів, предметів, устаткування та обладнання, звільнених від обкладання ввізним митом, і устаткування та обладнання, звільнених від обкладання податком на додану вартість за листопад 2023 року2
(абз. 2 п. 4 Порядку, затвердженого наказом ДПАУ
і ДМСУ від 07.04.99 р. № 188/204).
2Подавати означений звіт належить до 15 числа місяця, наступного за звітним. А якщо мовиться до такого-то числа, то зазвичай вважається, що кінцева календарна дата під час написання з “до” не входить до строку. Тобто, по ідеї, гранична дата подання обговорюваного звіту припадає на 14 число. Утім, за інформацією, наведеною в електронному кабінеті платника, податківці не проти отримання його й 15 грудня 2023 року.
15 ГРУДНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за листопад 2023 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за листопад 2023 року
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування в разі переходу на єдиний податок із I кварталу 2024 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік
(пп. 298.1.4 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування про перехід із I кварталу 2024 року в іншу групу платників єдиного податку
(пп. 298.1.5 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи у разі зміни з I кварталу 2024 року ставки єдиного податку
(абз. 2 п. 298.6 ПКУ).
19 ГРУДНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк подання:
- територіальним центрам комплектування та соціальної підтримки ВІДОМОСТЕЙ про наявність і технічний стан транспортних засобів і техніки, а також про громадян, які працюють на підприємстві, в установі та організації на таких транспортних засобах і техніці
(п. 15 Положення, затвердженого постановою КМУ
від 28.12.2000 р. № 1921).
20 ГРУДНЯ (СЕРЕДА)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за грудень 2023 року3
(п. 295.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (окрім гірничих підприємств) за листопад 2023 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. п. 223.1, 223.2 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за листопад 2023 року
(п. п. 202.1, 203.1 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України
(п. 208.4, п. 208.5 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за листопад 2023 року платниками, які обрали місячний строк звітування4
(п. 286.3 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за листопад 2023 року
(п. п. 223.1, 223.2 ПКУ);
- податкової декларації з рентної плати за листопад 2023 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. 257.1, п. 257.3, пп. 49.18.1 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни ними в листопаді 2023 р. податкової адреси, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(пп. 298.5 ПКУ).
3 Принагідно зауважимо, що з 01.08.2023 р. фізособи — єдинники першої та другої груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиного податку за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію. Водночас зазначено, що такі особи не заповнюють декларації платника єдиного податку — фізособи-підприємця за період, в якому єдиний податок не сплачувався через вказані обставини. Докладніше — у нашій газеті № 71 за 2023 р. на стор. 4.
4 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше
ніж 20 лютого поточного року.
21 ГРУДНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про відмову від спрощеної системи оподаткування з I кварталу 2024 року
(пп. 298.2.1 ПКУ).
28 ГРУДНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за листопад 2023 р. гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).
29 ГРУДНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на прибуток платниками, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі за грудень 2023 року
(п. 137.11, пп. 141.13.1 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- заяви про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи у разі зміни в IV кварталі 2023 р. податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності
(абз. 1 п. 298.6 ПКУ).
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати та подання звітності лише за найбільш важливими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Окрім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів і обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА, консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”