Податковий календар бухгалтера на березень 2024 року
Насамперед нагадаємо, що 8 березня (п’ятниця) — святковий день — Міжнародний жіночий день (ст. 73 Кодексу законів про працю України, далі — КЗпП). Утім, на період дії воєнного стану п. 6 ст. 6 Закону України “Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану” від 15.03.2022 р. № 2136-IX призупинено дію ст. 71 — ст. 73 КЗпП щодо визначення святкових та вихідних днів і організації роботи в такі дні (детально про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 31 за 2022 р. А це означає, що цьогоріч 8 березня 2024 року буде звичайним робочим днем.
Також зазначимо, що наразі в абз. 1 пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) досі визначено, що якщо платники не можуть виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то задля уникнення відповідальності вони мають зробити це протягом 6 місяців після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їхні філії, у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня уможливлення, можуть подати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж 60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
1 березня (п’ятниця)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за січень 2024 року
(п. п. 203.1, 203.2 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу, за січень 2024 року
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у січні 2024 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за січень 2024 року, на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ1 за січень 2024 року
(п. 287.3 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за січень 2024 року
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, п. 223.2,
абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- рентної плати за січень 2024 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.5, пп. 49.18.1,
абз. 1 п. 57.1 ПКУ).
1Нагадаємо, що згідно з абз. 2 пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ починаючи з 1 січня 2023 року за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які належать до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за період із першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території. Детально про це ми розповідали, зокрема, у газеті “Все про бухгалтерський облік” № 45 за 2023 р. на стор. 11 та № 49 за 2023 р. на стор. 21.
8 березня (п’ятниця)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за лютий 2024 року2
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за лютий 2024 року2
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за лютий 2024 року2
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за лютий 2024 року2
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за лютий 2024 року2
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 11.02.16 р. № 49).
2Граничним терміном подання згаданих звітів є 9 число наступного місяця. Цьогоріч 9 березня 2024 року припадає на вихідний (субота) день. Зважаючи це, краще перестрахуватися і подати ці звіти напередодні граничного терміну, тобто 8 березня 2024 року. Хоча контролери, судячи з усього, в подібному разі не проти їх отримання й наступного після вихідного робочого дня. Принаймні на це вказує консультація у категорії 113.04 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу.
11 березня (понеділок)
Закінчується строк сплати:
- ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК підприємств за 2023 рік3
(п. п. 137.4, 137.5, пп. 49.18.6, абзаци 1,
13 п. 57.1 ПКУ);
- частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їхніми об’єднаннями, за 2023 рік3
(абз. 1 п. 2 Порядку № 138, абзаци 5,
6 п. 46.2, пп. 49.18.6, абз. 2 п. 49.19,
абзаци 1, 13 п. 57.1 ПКУ).
3Граничний термін сплати цих податків припадає на 10 березня 2024 року — вихідний (неділя) день. З огляду на це, вважаємо, у такому разі має спрацьовувати загальне правило з абз. 13 п. 57.1 ПКУ про перенесення строків сплати податкового зобов’язання, коли вони припадають на вихідний або святковий день.
14 березня (четвер)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про цільове використання сировини, матеріалів, предметів, устаткування та обладнання, звільнених від обкладення ввізним митом, і устаткування та обкладення, звільнених від обкладення податком на додану вартість, за лютий 2024 року4
(абз. 2 п. 4 Порядку, затвердженого наказом ДПАУ
і ДМСУ від 07.04.99 р. № 188/204).
4Подавати означений звіт належить до 15 числа місяця, наступного за звітним. А якщо мовиться до такого-то числа, то зазвичай вважається, що кінцева календарна дата в разі написання з “до” не входить до строку. Тобто, по ідеї, гранична дата подання обговорюваного звіту припадає на 14 число. Утім, за інформацією, наведеною в електронному кабінеті платника, податківці не проти отримання його й 15 березня 2024 року.
15 березня (п’ятниця)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за лютий 2024 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за лютий 2024 року
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування в разі переходу на єдиний податок із II кварталу 2024 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік
(пп. 298.1.4 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування про перехід із II кварталу 2024 року в іншу групу платників єдиного податку
(пп. 298.1.5 ПКУ);
- Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи у разі зміни з II кварталу 2024 року ставки єдиного податку
(абз. 2 п. 298.6 ПКУ).
20 березня (середа)
Закінчується строк сплати:
- авансових внесків з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за березень 2024 року5
(п. 295.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (окрім гірничих підприємств) за лютий 2024 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. п. 223.1, 223.2 ПКУ).
5Принагідно зазначимо, що з 01.08.2023 р. фізособи-єдинники першої та другої груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиного податку за період із першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію. Заразом зазначено, що такі особи не заповнюють декларації платника єдиного податку — фізособи-підприємця за період, в якому єдиний податок не сплачувався через названі обставини. Докладніше — у нашій газеті № 71 за 2023 р. на стор. 4.
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за лютий 2024 року
(п. п. 202.1, 203.1 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України
(п. 208.4, п. 208.5 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за лютий 2024 року платниками, які обрали місячний строк звітування6
(п. 286.3 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за лютий 2024 року
(п. п. 223.1, 223.2 ПКУ);
- Податкової декларації з рентної плати за лютий 2024 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.3, пп. 49.18.1 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни у лютому 2024 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
6Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації, не пізніше 20 лютого поточного року.
21 березня (п’ятниця)
Закінчується строк подання:
- ЗАЯВИ про відмову від спрощеної системи оподаткування з II кварталу 2024 року
(пп. 298.2.1 ПКУ).
28 березня (четвер)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за лютий 2024 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).
29 березня (п’ятниця)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на прибуток платниками, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі, за березень 2024 року
(п. 137.11, пп. 141.13.1 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку третьої групи у разі зміни в I кварталі 2024 року податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності
(абз. 1 п. 298.6 ПКУ).
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати і подання звітності лише за найважливішими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Окрім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів і обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”