Резидент Дія Сіті — малодохідник: чи треба коригувати фінрезультат на суму придбань у єдинників
ТОВ — резидент Дія Сіті, платник податку на прибуток на загальних підставах. Підприємство зареєструвалося резидентом Дія Сіті 25.12.2023 р. За підсумками 2023 р. — малодохідник, різниць не застосовує, звітний період — рік. У грудні 2023 р. були лише витрати на зарплату директора та ЄСВ із неї — 22 тис. грн.
Чи застосовувати ТОВ у 2024 р. коригування пп. 140.5.17 ПКУ? Який ліміт (частка) таких витрат у 2024 р.?
ВІДПОВІДЬ: Позаяк резидент Дія Сіті є малодохідником, який ухвалив рішення про незастосування податкових різниць із
р. ІІІ Податкового кодексу України (далі — ПКУ), у цьому разі збільшувальне коригування, передбачене в пп. 140.5.17 ПКУ, не треба застосовувати ні в 2023, ні в 2024 рр. Розтлумачимо.
Чи може підприємство всю суму придбань майна, робіт, послуг у платників єдиного податку в 2024 р. зарахувати до збільшувального коригування фінрезультату, передбаченого пп. 140.5.17 ПКУ, не вираховуючи з неї порахований ліміт?
На нашу думку, може, позаяк нормами ПКУ взагалі та пп. 140.5.17 ПКУ, зокрема, це не заборонено. Але бажано, щоб своє бачення щодо цього питання надали контролери (ІПК чи загальне роз’яснення).
Антоніна КУРИЛЕНКО,
консультант з обліку
та оподаткування, м. Київ
1 Платники податку, в яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухобліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 млн грн.
2Окрім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих звітних років та коригувань, визначених пп. 140.4.8 та пп. 140.5.16 ПКУ.
3Про що має бути відмітка в декларації з податку на прибуток за 2023 р.