-
Сповіщення: Увесь № 40 за 2024 р. – Газета "Все про бухгалтерський облік"
Податковий календар бухгалтера на травень 2024 року
Насамперед нагадаємо: 1 травня (середа) — святковий день — День праці (ст. 73 Кодексу законів про працю України, далі — КЗпП). Утім, на період дії воєнного стану п. 6 ст. 6 Закону України “Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану” від 15.03.2022 р. № 2136-IX (далі — Закон № 2136) призупинено дію ст. 71 — ст. 73 КЗпП щодо визначення святкових та вихідних днів і організації роботи в такі дні (детально про це ми розповідали, зокрема, в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 31 за 2022 р.). А це означає, що цьогоріч 1 травня 2024 року буде звичайним робочим днем.
5 травня (неділя) — святковий день — Пасха (Великдень). У зв’язку з цим, за звичайних умов, 6 травня 2024 року (понеділок) також мало б бути вихідним днем (див. ч. 3 ст. 67 КЗпП). Однак Законом № 2136 також визначено, що в період дії воєнного стану “переносна” норма із ч. 3 ст. 67 КЗпП безсила. Тому цьогоріч цей день (тобто 06.05.2024 р.) має бути робочим.
8 травня (середа) — також святковий день — День пам’яті та перемоги над нацизмом у Другій світовій війні 1939—1945 років (ст. 73 КЗпП). Проте, знову-таки, завдяки ч. 6 ст. 6 Закону № 2136 він також буде звичайним робочим днем.
Також зокремимо: наразі в абз. 1 пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ Податкового кодексу України (далі — ПКУ) все ще визначено, що якщо платники не можуть виконати своїх податкових обов’язків, зосібна щодо діяльності своєї філії, то задля уникнення відповідальності вони мають зробити це протягом 6 місяців після припинення/скасування воєнного стану.
Платники та їхні філії, в яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня уможливлення, можуть подати звітність та сплатити податки без штрафів упродовж 60 календарних днів із першого дня місяця, що настає за місяцем відновлення таких можливостей.
9 травня (четвер)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за квітень 2024 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49;
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за квітень 2024 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за квітень 2024 року
(п. 3 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за квітень 2024 року
(п. 6 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49);
- ЗВІТУ про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за квітень 2024 року
(п. 8 р. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України
від 11.02.16 р. № 49).
10 травня (п’ятниця)
Закінчується строк сплати:
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ підприємцями на загальній системі на підставі поданої ними декларації про майновий стан та доходи за 2023 рік
(абз. 1 п. 57.1, п. 177.11, пп. 49.18.4 ПКУ).
Закінчується строк подання:
- Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за I квартал 2024 року платниками, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(п. 137.4, п. 137.5, пп. 49.18.2 ПКУ);
- проміжної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ за I квартал 2024 року органам ДПСУ платниками податку на прибуток, у яких податковий період дорівнює календарному кварталу
(п. 46.2 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку за I квартал 2024 року державними унітарними підприємствами та їхніми об’єднаннями
(абз. 2 п. 3 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 23.02.11 р. № 138, далі — Порядок № 138; абзаци 5, 6 п. 46.2,
пп. 49.18.6, абз. 2 п. 49.19 ПКУ);
- спрощеної ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за I квартал 2024 року нерезидентами, які постачають фізособам електронні послуги
(п. п. 2081.4, 2081.8 ПКУ);
- податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за I квартал 2024 року фізособами — єдинниками третьої групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за I квартал 2024 року юрособами — єдинниками третьої групи
(абз. 2 п. 294.1, п. 296.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця єдинниками, віднесеними до першої та другої груп, у разі перевищення в I кварталі 2024 року обсягу доходу, визначеного в п. 291.4 ПКУ, або самостійного ухвалення рішення про перехід із II кварталу 2024 року до іншої групи єдинників чи на загальну систему оподаткування
(пп. пп. 296.5.1, 49.18.2 ПКУ);
- податкової декларації екологічного податку за I квартал 2024 року
(п. п. 250.1, 250.2, пп. 49.18.2 ПКУ);
- податкової декларації з рентної плати за I квартал 2024 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п. 257.1, п. 257.3, пп. 49.18.2 ПКУ);
- податкової декларації з туристичного збору за I квартал 2024 року
(пп. пп. 268.7.3, 49.18.2 ПКУ);
- податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів за I квартал 2024 року
(пп. пп. 2681.5.3, 49.18.2 ПКУ);
- ПОДАТКОВОГО РОЗРАХУНКУ сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за I квартал 2024 року
(п. 1 р. II Порядку, затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.15 р. № 4).
14 травня (вівторок)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про цільове використання сировини, матеріалів, предметів, устаткування та обладнання, звільнених від обкладання ввізним митом, і устаткування та обладнання, звільнених від обкладання податком на додану вартість за квітень 2024 року1
(п. 4 Порядку, затвердженого наказом ДПАУ і ДМСУ від 07.04.99 р. № 188/204).
1 Подавати означений звіт належить до 15 числа місяця, наступного за звітним. А якщо мовиться до такого-то числа, то зазвичай вважається, що кінцева календарна дата у разі написання “з” “до” не входить до строку. Тобто, за ідеєю, гранична дата подання обговорюваного звіту припадає на 14 число. Утім, за інформацією, наведеною в електронному кабінеті платника, податківці не проти отримання його й 15 травня 2024 року.
15 травня (середа)
Закінчується строк подання:
- ЗВІТУ про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за квітень 2024 року (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку
(п. 7 ст. 3 Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.95 р. № 265/95-ВР, далі — Закон про РРО);
- ДОВІДКИ про використані розрахункові книжки за квітень 2024 року
(п. 7 ст. 3 Закону про РРО).
20 травня (понеділок)
Закінчується строк сплати:
- податку на прибуток за I квартал 2024 року платниками, у яких звітний період дорівнює календарному кварталу
(п. 137.4, п. 137.5, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ЧАСТИНИ ЧИСТОГО ПРИБУТКУ (ДОХОДУ), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їхніми об’єднаннями, за I квартал 2024 року
(абз. 1 п. 2 Порядку № 138, абзаци 5, 6 п. 46.2, пп. 49.18.6, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- єдиного податку платниками єдиного податку третьої групи за I квартал 2024 року
(п. п. 295.3, 296.3, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- єдиного податку з сум доходів єдинників першої та другої груп, які оподатковують за ставкою 15% та відображені в податковій декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця, за I квартал 2024 року
(п. 295.7, пп. пп. 296.5.1, 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- екологічного податку за I квартал 2024 року
(п. п. 250.1, 250.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- рентної плати за I квартал 2024 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу
(п. 257.1, п. 257.3, п. 257.5, пп. 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- туристичного збору за I квартал 2024 року
(пп. пп. 268.7.1, 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- збору за місця для паркування транспортних засобів за I квартал 2024 року
(пп. пп. 2681.5.1, 49.18.2, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ (крім гірничих підприємств) за квітень 2024 року
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України
“Про збір та облік єдиного внеску
на загальнообов’язкове державне соціальне
страхування” від 08.07.10 р. № 2464-VI,
далі — Закон про ЄСВ);
- авансових внесків з єдиного податку платниками єдиного податку першої та другої груп за травень 2024 року2
(п. 295.1 ПКУ);
- доплати (у разі потреби) податкового зобов’язання з АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ на тютюнові вироби, розрахованої з урахуванням авансових платежів, здійснених під час придбання марок акцизного податку
(абз. 2 пп. 222.1.2, п. п. 223.1, 223.2 ПКУ).
2Принагідно завважимо, що з 01.08.2023 р. фізособи — єдинники першої та другої груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиного податку за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію. Водночас зазначено, що такі особи не заповнюють декларації платника єдиного податку — фізособи-підприємця за період, в якому єдиний податок не сплачувався через названі обставини. Докладніше — в нашій газеті № 71 за 2023 р. на стор. 4.
Закінчується строк подання:
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з ПДВ за квітень 2024 року
(п. 202.1, п. 203.1 ПКУ);
- РОЗРАХУНКУ податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України
(п. 208.4, п. 208.5 ПКУ);
- ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за квітень 2024 року платниками, які обрали місячний строк звітування3
(п. 286.3 ПКУ);
- ДЕКЛАРАЦІЇ акцизного податку за квітень 2024 року
(п. 223.1, п. 223.2 ПКУ);
- податкової декларації з рентної плати за квітень 2024 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. 257.1, п. 257.3, пп. 49.18.1 ПКУ);
- ЗАЯВИ про застосування спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої та другої груп у разі зміни ними у квітні 2024 року податкової адреси, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності
(п. 298.5 ПКУ).
3 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року.
28 ТРАВНЯ (ВІВТОРОК)
Закінчується строк сплати:
- ЄДИНОГО ВНЕСКУ за квітень 2024 року гірничими підприємствами
(абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).
30 ТРАВНЯ (ЧЕТВЕР)
Закінчується строк сплати:
- ПДВ за квітень 2024 року
(п. п. 203.1, 203.2 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ з нарахованого, але не виплаченого доходу за квітень 2024 року
(пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ з доходу, нарахованого у квітні 2024 року, але не виплаченого
(пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. ХХ, пп. пп. 168.1.5, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПОДАТКУ НА ДОХОДИ із загальної суми процентів, нарахованих за квітень 2024 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки в кредитній спілці
(абз. 2 пп. 170.4.1, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ4 за квітень 2024 року
(п. 287.3 ПКУ);
- АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ за квітень 2024 року
(пп. пп. 222.1.1, 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- рентної плати за квітень 2024 року платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
(п. п. 257.1, 257.3, 257.5, пп. 49.18.1, абз. 1 п. 57.1 ПКУ);
- податковими агентами АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ з туристичного збору5
(пп. 268.7.1 ПКУ).
4 Нагадаємо, що згідно з абз. 2 пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ починаючи з 1 січня 2023 року за земельні ділянки (земельні частки (паї)), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території. Детально про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 45 за 2023 р. на стор. 11 та № 49 за 2023 р. на стор. 21.
5Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому — до 28 (29) включно) на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.
Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Водночас остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.
31 ТРАВНЯ (П’ЯТНИЦЯ)
Закінчується строк сплати:
- АВАНСОВОГО ВНЕСКУ з податку на прибуток платниками, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі за травень 2024 року
(п. 137.11, пп. 141.13.1 ПКУ).
Закінчується строк оприлюднення:
- річної ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ разом з аудиторським висновком великими підприємствами, які не є емітентами цінних паперів, середніми підприємствами, а також іншими фінансовими установи, що належать до мікропідприємств та малих підприємств6
(ч. 3 ст. 14 Закону України “Про бухгалтерський облік
та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р.
№ 996-XIV, далі — Закон про бухоблік).
6 У ч. 3 ст. 14 Закону про бухоблік сказано, що фінзвітність треба оприлюднити до 1 червня. Водночас, коли мовиться “до такого-то числа”, то мається на увазі, що та чи інша подія станеться до цього числа, себто напередодні. Отже, за ідеєю, граничний термін для оприлюднення фінзвітності означеними суб’єктами припадає на 31.05.2024 р.
Примітки редакції
1. У нашій публікації ми наводимо строки сплати і подання звітності лише за найважливішими, з точки зору редакції, податками (зборами, обов’язковими платежами). Окрім того, у календарі немає строків здавання статистичної звітності.
2. Зауважте: останній день подання платіжних доручень на сплату податків (зборів та обов’язкових платежів) до банківських установ — остаточний строк їх сплати (див. у календарі блок “Закінчується строк сплати”).
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”