За матеріалами листа ДПСУ від 11.062024 р. № 17056/7/99­00­04­02­01­07*

Яким сервісом користуватися, щоб зафіксувати дату отримання покупцем РК на зменшення ПДВ?

Державна податкова служба України з метою неухильного дотримання норм чинного законодавства як платниками податків, так і контролюючими органами під час здійснення службових повноважень, зокрема, під час проведення камеральних перевірок, повідомила таке.

Відповідно до пп. 75.1.1 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України (далі — Кодекс) предметом камеральної перевірки може бути, зокрема, своєчасність реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних (далі — ПН/РК) у Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН).

Пунктом 192.1 ст. 192 Кодексу визначено, що РК, складений постачальником товарів/послуг до ПН, яка складена на отримувача — платника ПДВ, підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику (далі — РК(-)), для чого постачальник надсилає складений РК(-) отримувачу.

Згідно з п. 201.10 ст. 201 Кодексу/п. 89 підрозділу 2 р. XX “Перехідні положення” Кодексу реєстрація РК(-) у ЄРПН здійснюється протягом 15/18 календарних днів з дня отримання такого РК отримувачем (покупцем).

Водночас Кодексом не передбачено чіткого механізму фіксації дати отримання покупцем РК(-) від постачальника, що ускладнює визначення граничного терміну реєстрації в ЄРПН таких РК та, в певних випадках, призводить до оскаржень ухвалених рішень в адміністративному і навіть у судовому порядках.

Разом з тим на сервері ДПС функціонує сервіс для обміну електронними документами (РК(-)) між контрагентами — Single Window of Electronic Documents (SWinED), АРІ якого знаходиться за посиланням: http://obmen.tax.gov.ua .

Для налаштування обміну РК(-) з контрагентами з використанням SWinED платникам податків необхідно звернутися до свого надавача послуг з обміну електронними документами та подання звітності. Обмін електронними документами на сервері здійснюється за прямим з’єднанням (протокол SOAP). Для криптографічних перетворень електронних документів послуговуються сертифікованими засобами КЕП, які також використовуються для підписання і шифрування електронних документів, що подаються до ІКС “Єдине вікно подання електронної звітності”.

Функціонал системи SWinED передбачає підтвердження отримання електронного документа (РК(-)) отримувачем, тобто фіксує дату отримання РК(-) отримувачем (покупцем) товарів/послуг від їх постачальника.

Враховуючи вищезазначене, чисельність звернень і скарг платників податків, а також з метою оптимізації процесів, що здійснюються контролюючими органами під час виконання своїх повноважень, зокрема, в частині проведення камеральних перевірок з питань своєчасності реєстрації ПНУРК у ЄРПН, ДПС доопрацьовано режим “несвоєчасна реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування” підсистеми “Податковий аудит” ІКС “Податковий блок” у частині упорядкування алгоритму відбору ПНУРК для автоматизованого розрахунку штрафних санкцій за порушення термінів реєстрації ПН/РК в ЄРПН (далі — алгоритм).

Так, відповідно до доопрацьованого алгоритму під час визначення граничної дати реєстрації РК(-) в ЄРПН (для автоматизованого розрахунку штрафних санкцій за порушення термінів реєстрації ПН/РК в ЄРПН) першочергово перевіряється факт здійснення обміну таким РК(-) між продавцем та покупцем засобами системи SWinED.

У разі встановлення факту такого обміну РК(-) для визначення граничної дати реєстрації в ЄРПН такого РК(-) враховується попередньо зафіксована SWinED, дата його отримання покупцем товарів/послуг від продавця.

Отже, під час роботи в режимі “несвоєчасна реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування” підсистеми “Податковий аудит” ІКС “Податковий блок” для РК(-) у графі “Дата складання” формат дати: “дд.мм.рррр*” означає, що обмін обраним РК(-) був здійснений засобами SWinED, а значення графи відображає саме дату отримання такого РК(-) отримувачем.

На сьогодні з використанням SWinED здійснюється обмін РК(-) між контрагентами лише у 55% випадків від загальної кількості таких обмінів між платниками податків..