Податковий календар бухгалтера на ЛИПЕНЬ 2025 року
Валерія ВИШНЕВЕЦЬКА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”
1 Подавати означені звіти належить не пізніше 10 числа місяця, що є наступним за звітним.У зв’язку з цим податківці в категорії 113.04 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу чітко вказували,що граничним терміном подання форми № 1-ВТ та форми № 1-ОП є саме 10 число місяця, котрий є наступним за звітним.
2 На жаль, цьогоріч цей святковий день буде робочим (див. вище).
3 Авансові платежі з податку на доходи фізособи-загальносистемники мають сплачувати до 20 числа місяця, що настає за кожним календарним кварталом. Таким робом, гранична дата для перерахування таких сум за другий квартал 2025 року припадає на 19 липня 2025 року (субота) —вихідний день. Через це рекомендуємо сплатити їх напередодні цієї дати. Адже, на думку податкової, у цьому разі загальне правило перенесення граничної дати сплати податкового зобов’язання, яке сформульоване в абз. 13 п. 57.1 ПКУ, в такому разі не працює. Принаймні на це вказує податковий календар, що розміщений на сайті податкової.
4 На думку перевіряльників, на такі платежі також не поширюється загальне правило перенесення граничної дати сплати податкового зобов’язання із абз. 13 п. 57.1 ПКУ. Принаймні на це вказують оприлюднені ними податкові календарі на офіційному сайті ДПСУ. Принагідно також зауважимо, що з 01.08.2023 р. фізособи — єдинники першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період із першого числа місяця, у якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію. Заразом вказано, що такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку — фізособи-підприємця за період,у якому єдиний податок не сплачувався через вказані обставини. Докладніше — у нашій газеті № 71 за 2023 р.
5 У консультації в категорії 201.04.02 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу та листі ДФСУ від 24.01.19 р. № 2265/7/99-99-13-02-01-07 податківці зазначали, що граничний термін сплати цими платниками єдиного внеску припадає саме на 19 число місяця,що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. Водночас у цих-таки роз’ясненнях контролери наголошували: якщо останній день строків сплати єдиного внеску припадає на вихідний, святковий або неробочий день, останнім днем таких строків сплати єдиного внеску вважається перший робочий день, що настає за вихідним, святковим або неробочим днем. 6 Відповідно до п. 286.3 ПКУ платники плати за землю мають право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє їх від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року.
7 Нагадаємо, що із січня 2025 року Об’єднаний розрахунок знову слід подавати у місячні строки. Детально про це ми розповідали в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 104 за 2024 р. на стор. 14.
8 Нагадаємо: на думку фіскалів, ПДВ-шникам10-денний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань треба рахувати,починаючи із 21-го дня після спливу звітного місяця, а не від перенесеної дати граничного строку подання декларації з ПДВ (див. лист ГУ ДФС у м.Києві від 13.05.16 р.№ 10777/10/26-15-11-01-18).
9 Нагадаємо, що згідно з абз. 2 пп. 69.14 п. 69 підрозділу 10 р.ХХ ПКУ із 1 січня 2023 року за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за період із першого числа місяця, у якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території. Детально про це ми розповідали,зокрема,у газеті “Все про бухгалтерський облік” № 45 за 2023 р. на стор. 11 та № 49 за 2023 р.
10 Тут строк сплати даних податків ми навели з урахуванням такого. За загальним правилом, з абз. 1 п. 57.1 ПКУ узгоджені в податковій декларації податкові зобов’язання необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації. Виняток — випадки, котрі встановлені ПКУ. Водночас Верховний Суд України у постанові від 09.06.15 р. у справі № 21-18а 15 підкреслював: десятиденний строк для сплати узгоджених податкових зобов’язань слід рахувати не від закінчення базового 20-денного (40-денного, 60-денного) строку, а від фактичної дати останнього дня подання податкової декларації за відповідний період (окрім деяких винятків). Себто такий 10-денний відлік згідно букви закону слід проводити з урахуванням перенесених термінів подання податкової звітності у зв’язку з вихідним або святковим днем згідно з п. 49.20 ПКУ. Якщо притримуватися цієї позиції, то дані податки та збори належало б сплатити не пізніше 31 липня 2025 року. Однак раніше податківці фіскально роз’яснювали, що граничні терміни сплати податків і зборів (окрім єдиного соцвнеску) не переносяться у зв’язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (див.консультацію у категорії 129.04 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу, яка вже втратила чинність). Такої позиції контролери дотримуються й зараз. Принаймні на це вказують оприлюднені ними податкові календарі на сайті ДПСУ. Тому безпечніше не гратися з останнім днем сплати. Для перестраховки рекомендуємо перерахувати дані податки та збори за червень 2025 року не пізніше 30 липня 2025 року.
11 Нагадаємо: податкові агенти сплачують туристичний збір за своїм місцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) щомісяця (у лютому —до 28 (29) включно)на підставі рішення відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад. Своєю чергою, податкові агенти, які сплачують туристичний збір авансовими внесками, відображають у податковій декларації за звітний (податковий) квартал суми нарахованих щомісячних авансових внесків. Заразом остаточна сума збору, що обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується такими податковими агентами у строки, котрі визначені для квартального звітного (податкового) періоду.