8 відгук
ПН складено філією: делегуємо підрозділу важливі права
Податкова накладна. Випуск 6
Зустрічайте черговий випуск спецпроекту1, присвяченого правилам заповнення податкових накладних (далі — ПН). У ньому йтиметься про оформлення ПН філією підприємства.
Коли філія може самостійно виписувати ПН
Для того щоб філія або інший відокремлений підрозділ міг самостійно оформляти ПН, підприємство — платник ПДВ повинне делегувати їм таке право. Це можна зробити, якщо виконано такі умови (п. 1 Порядку № 13072):
- філія самостійно здійснює постачання товарів/послуг;
- проводить розрахунки з постачальниками/споживачами.
Щодо розрахунків з контрагентами зауважимо, що їх можна проводити як в готівковій, так і в безготівковій формі. В останньому випадку у філії має бути відкритий рахунок в банку.
Як делегувати філії виписку ПН
Щоб передати відокремленому підрозділу право оформлювати та реєструвати ПН, підприємство повинно зробити ось що.
1. Видати відповідний наказ. Делегувати повноваження можна одразу після ПДВреєстрації або в будьякому періоді діяльності підприємства.
2. Кожній філії присвоїти окремий числовий номер (п. 1 Порядку № 1307). Зверніть увагу, що формою документа для заповнення номера філії передбачено лише чотири клітинки, тож під час делегування права виписки ПН філії слід присвоїти номер, який містить не більше чотирьох знаків.
3. Повідомити про делегування податковий орган за місцем реєстрації підприємства платником ПДВ. Форму повідомлення наведено в додатку 2 до Порядку № 213. Вперше його подають разом із декларацією за той звітний період, в якому прийняли рішення про делегування.
4. Отримати в акредитованих центрах сертифікації ключів додатково для філії засоби електронного цифрового підпису (далі — ЕЦП) (п. 10 Порядку № 12464). А саме: ЕЦП посадової особи, якій делеговано право підпису, та ЕЦП, який за правовим статусом прирівнюється до печатки платника податку (за наявності).
Наталія ВОЛОШИНА,
консультант газети
“Все про бухгалтерський облік”
1 Початок див. у газеті “Все про бухгалтерський облік” за 2021р.:
- негоспдіяльна ПН (№ 35, стор. 4);
- ПН на експорт товарів (№ 36, стор. 23);
- ПН на суму перевищення (№ 44, стор. 4);
- ПН на послуги нерезидента (№ 52, стор. 4);
- ПН за підсумками дня (№ 63, стор. 22).
2 Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307.
3 Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21.
4 Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1246.
Щиро дякую!
Дякую за корисну консультацію. Але хотілось би більше роз’яснень про особливості роботи філій
Дякую за консультацiю, особливо за зразки заповнення ПН.
А как составлять расчет корректировки на филиал? Будет пример?
Обязательно учетем ваше пожелание при подготовке следующих публикаций
Філії лишилися тільки в багатих підприємств, а нам з тими карантинами довелося всі підрозділи позакривати
Дякую за зразок, одразу все зрозуміло