газета “все про бухгалтерський облік”
(Коментар до Інформаційного листа ДПСУ № 4/2024 (далі — Інфолист № 4/2024))
Коментований Інфолист № 4/2024 присвячено новій порції відповідей і роз’яснень1 на запитання, що були адресовані контролерам резидентами Дія Сіті — платниками податку на прибуток на особливих умовах (тобто за ставкою 9% до визначених операцій, далі — платник ПнВК), щодо заповнення й подання додатка ДІЯ до Декларації з податку на прибуток (далі — додаток ДІЯ)2 та ПДФО-наслідків. У цьому коментарі ми приділимо увагу саме питанням оподаткування ПнВК та заповнення додатка ДІЯ (відповіді на запитання про порядок обкладення ПДФО операцій платників ПнВК ми прокоментуємо окремо).
1 Першу порцію роз’яснень (Інфолист № 1/2024) ми прокоментували в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 24 за 2024 р. на стор. 21.
2 Який вигляд має додаток ДІЯ та особливості його заповнення — в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 16 за 2024 р. на стор. 10.
Нумерацію того чи іншого підпункту зазначатимемо таку, яку наведено в Інфолисті № 4/2024.
Ситуація. Підприємство в період перебування на єдиному податку (далі — ЄП), липень 2023 року, надало послуги нерезиденту (акт — липнем 2023 р.). Оплату за послуги від нерезидента отримано вже в статусі платника ПнВК (у січні 2024 р.). Чи буде сплата податку за ставкою 9%?
Ситуація. Резидент Дія Сіті з 15.02.2022 р. є платником ПнВК. Він надає ІТ-послуги нерезиденту. Договором надання послуг передбачено щомісячну оплату послуг замовником (нерезидентом) на рахунок в українському банку. Однак станом на 31.12.2023 р. нерезидент досі за послуги не заплатив. Тобто борг існує понад 365 днів. Чи потрібно показувати суму боргу в додатку ДІЯ? Якщо так, то в якій графі та яку суму: всю, тобто й ту, котра виникла до набуття резидентства Дія Сіті?
Ситуація. Резидент Дія Сіті з 01.04.2023 р. став платником ПнВК. Має дебіторську заборгованість від нерезидента за надані йому в 2020 р. послуги. Чи треба цю застарілу дебіторку відображати в додатку ДІЯ? Якщо так — у якому рядку? Як потрібно відобразити суму списання цієї заборгованості в додатку ДІЯ: коли вона буде визнана безнадійною та списана?
3Чи треба коригувати фінрезультат резиденту Дія Сіті — малодохіднику у разі придбання в єдинників — читайте в газеті “Все про бухгалтерський облік” № 37 за 2024 р. на стор. 18.
4Див. ІПК ДФСУ від 23.08.18 р. № 3679/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 26.06.17 р. № 816/6/99-99-15-02-02-15/ІПК (тексти ІПК доступні передплатникам газети “Все про бухгалтерський облік” на сайті).
5Див. газету “Все про бухгалтерський облік” № 24 за 2024 р. на стор. 21.
Антоніна КУРИЛЕНКО,
консультант з обліку та оподаткування, м. Київ
#ЄдинийПодаток, #ПнВК, #експорт, #нерезидент, #ДебіторськаЗаборгованість